Дело № 2а-888/2025
54RS0003-01-2022-004262-62
Решение
Именем Российской Федерации
05 марта 2025 года г. Новосибирск
Заельцовский районный суд города Новосибирска
в составе:
судьи Гаврильца К.А.,
при секретаре Поповой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск ФИО1 о признании незаконным бездействия руководителя МИФНС№ 18 по Новосибирской области,
установил:
1. ФИО1, обратившись в суд, просил признать незаконным бездействие руководителя МИФНС№ 18 по Новосибирской области, обязать административного ответчика направить налогоплательщику в бумажном виде уведомление об оплате налога на имущество и земельного налога, налога на доходы от вкладов банках.
В обоснование заявленных требований указал следующее.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физического лица уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом,
В силу подпункта ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах, получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, а также получать формы расчетов и разъяснения о порядке их заполнения.
В силу приказа ФНС РФ от xx.xx.xxxx __ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога.
Аналогичные требования установлены для направления гражданам уведомления об оплате налога на доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, ст. 214.2 НК РФ
Разослать уведомления на оплату налоговая должна не позднее, чем за 30 дней до срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ), дни — рабочие (п. 6 ст. 6.1РФ, письмо Минфина от xx.xx.xxxx __), то есть налоговые уведомления все налогоплательщики должны получить до xx.xx.xxxx.
В соответствии со сведениями в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС РФ, гражданину начислен налог на имущество в размере 1 887 089 руб., земельный налог в размере 945272 руб., налог на доходы от вкладов в банках 44 272 руб., налоговые уведомления в личный кабинет в электронном виде не поступили.
В установленный законом срок начальник МИФНС №18 по Новосибирской области не выполнил требования закона, не направил гражданину налоговое уведомление об оплате налога на имущество и земельного налога.
xx.xx.xxxx на основании п.п. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ гражданин потребовал от начальника МИФНС №18 по Новосибирской области, налогового органа по месту регистрации, предоставить ему в бумажном виде налоговое уведомление об оплате налога на имущество и земельного налога, должностное лицо не выполнило законное требование гражданина.
xx.xx.xxxx гражданин обжаловал бездействие налогового органа в УФНС по Новосибирской области, налоговые уведомления не были направлены гражданину.
Нарушение должностным лицом требования закона нарушает права гражданина, предусмотренные ст.21 НК РФ, на получение сведений необходимых для оплаты налога, ведет к просрочке оплаты налога, начислению штрафов и пени.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил об удовлетворении его требований.
2. В судебное заседание административный истец не явился, извещался в установленном порядке по месту жительства.
Направил письменные объяснения, в которых дополнительно указал следующее.
xx.xx.xxxx гражданин, не получив налоговые уведомления, обжаловал бездействие должностных лиц МИФНС №18 в УФНС по Новосибирской области.
Согласно справке ФНС РФ от xx.xx.xxxx __ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляло 3 452 196,53 руб.
xx.xx.xxxx представитель налогоплательщика по доверенности явился в налоговый орган, руководствуясь разделом 1 пункта 1 ст.21 НК РФ потребовал от имени налогоплательщика вручить ему налоговые уведомления, должностные лица налогового органа не выполнили требования закона.
xx.xx.xxxx налоговый орган направил налогоплательщику письмо __ в котором указал, что при положительном сальдо единого налогового счета уведомления на оплату налогов не формируются.
Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета состоит из налога на имущество в размере 1887089 руб., земельного налога в размере 945272 руб., налога на доходы по вкладам в банках 44 272 руб., срок оплаты которых установлен законом до xx.xx.xxxx.
xx.xx.xxxx гражданин, не получив уведомления, содержащие актуальную информацию о порядке оплаты, оплатил налог на имущество, земельный налог, налог на доходы от депозитов в банках по реквизитам за прошлый год.
Согласно сведениям на сайте ФНС РФ, срок обработки поступивших платежей по налогам и отражения оплат в личном кабинете налогоплательщика составляет 10 дней.
Оплата налогов не устраняет незаконность бездействия должностных лиц по направлению до 20.10.2024 гражданину уведомлений, содержащих актуальную информацию, необходимую для перечисления налогов.
Представитель административного ответчика в судебном заседании поддержала доводы письменных пояснений с дополнениями, по изложенным в которых основаниям просила в удовлетворении административного иска отказать.
3. Суд, выслушав объяснения представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, отказывает в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно положениям частей 9, 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказать факт нарушения прав и законных интересов оспариваемыми действиями, решениями, бездействием, а также соблюдение срока на обращение в суд возложена на административного истца. Административный ответчик обязан доказать законность оспариваемых действий, решений, бездействия.
Из части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что основанием для удовлетворения административного иска по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, является совокупность двух условий: несоответствие принятого решения, действия, бездействия нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.
В соответствий с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствиисо ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственностина имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаютсярасположенные в пределах муниципального образования жилой дом; квартира,комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лицподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ц. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налогапризнаются организации и физические лица, обладающие земельными участками,признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, направе собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или правепожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.
Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом
ФИО1 с xx.xx.xxxx состоит на учете в МИФНС № 18. Адрес регистрации: ....
Налоговым органом ФИО1 за xx.xx.xxxx начислены следующие налоги: Земельный налог:
1. Земельный участок (кадастровый __) по адресу: ... – 279123 руб.
2. 3емельный участок (кадастровый __) по адресу: ... – 49355 руб.
3. Земельный участок (кадастровый __) по адресу: ...
... - 519 368 руб.
4. 3емельный участок (кадастровый __) по адресу: ... - 0 руб.
5. 3емельный участок (кадастровый __) по адресу: ... - 97 426 руб.
Налог на имущество физических лиц:
1. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... -9201 руб.
2. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... - 28 763 руб.;
3. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ...-696 руб.
4. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... 675 руб.
5. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... 006 руб.
6. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... -112517 руб.)
7. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ...-39717 руб.
8. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ...-37 368 руб.
9. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... -1717 руб.
10. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... - 193 603 руб.
11. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... -503 469 руб.
12. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... - 141 599 руб.
13. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... -80 737 руб.
14. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... –
30 129 руб.;
15. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... –217 668 руб.
16. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... -74 831 руб.
17. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... -261 767 руб.
18. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... -43 654 руб.
19. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ..., - 104 руб.
20. Квартира (кадастровый __) по адресу: ... 196-0 руб.
21. Объект незавершенного строительства (кадастровый __) по адресу: ... - 216 руб.
22. Жилой дом (кадастровый __) по адресу: ... - 0 руб.
23. Объект незавершенного строительства (кадастровый __) по адресу: ... - 53 руб.
24. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... -2 923 руб.
25. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... - 1 386 руб.
26. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... - 0 руб.
26. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... - 5 549 руб.
27. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... - 0 руб.
28. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... - 466 руб.
29. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... - 3 383 руб.
30. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... 735 руб.
31. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... - 1495 руб.
32. Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый __) по адресу: ... – 16662 руб.
Итого сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за xx.xx.xxxx год -2832361 руб.
В соответствии п. 1 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального Банка Российской Федераций из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
МИФНС № 18 в отношении ФИО1 также исчислен налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации в размере 44 272 руб.
Согласно единому налоговому счету (далее - ЕНС) налоговым органом в отношении ФИО1 начислено 2 876 633 руб. Информация об исчисленных суммах налогов (налог на имущество физических лиц, земельный налог и НДФЛ) содержится в Личном кабинете налогоплательщика в разделе «налоги».
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.
Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
В связи с тем, что на xx.xx.xxxx на ЕНС ФИО1 имелось положительное сальдо в размере 7 412 759,50 руб. (т.е. больше суммы налога, подлежащего уплате), то в соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление налогоплательщику не направлялось и не подлежало направлению.
Подтверждением положительного сальдо ФИО2 является сведения информационного ресурса, из которых следует, что xx.xx.xxxx поступил платеж в размере 7 498 975,66 руб. сальдо единого налогового счета по состоянию на xx.xx.xxxx положительное в размере 7 412 759,50 руб., xx.xx.xxxx произведен зачет в открытые карточки налоговых обязанностей (КНО) по имущественным налогам за xx.xx.xxxx год со сроком уплаты не позднее xx.xx.xxxx.
Подтверждением имеющейся переплаты является также справка о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента от xx.xx.xxxx г. __ запрошенная налогоплательщиком с онлайн-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
При этом, помимо того, что информация об исчисленных суммах налогов содержится в Личном кабинете налогоплательщика в разделе «налоги», налоговым органом в адрес ФИО1 в порядке Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ» в ответ на его обращение направлено письмо от xx.xx.xxxx __@, содержащее подробную информацию об исчисленных суммах налогов за 2023 год, в том числе, с указанием объектов налогообложения. Также в данном ответе указано, что на момент формирования налогового уведомления Единый налоговый счет ФИО1 отражает положительное сальдо в размере 7412759,50 руб.
Решением Управления ФНС по Новосибирской области от xx.xx.xxxx __ жалоба ФИО1 на бездействие должностных лиц Инспекции оставлена без удовлетворения.
В соответствии с п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административный истец, ссылаясь на нарушение его прав, приводит данные из справки ФНС от xx.xx.xxxx __ согласно которой отрицательное сальдо его налогового счета составляло 3452196,53 руб., однако в материалы дела такая справка истцом не была представлена, а наличие положительного сальдо ЕНС ФИО1 подтверждается вышеприведенными доказательствами.
Таким образом, доказательств, свидетельствующих о незаконном бездействии руководителя МИФНС№ 18 по Новосибирской области судом при рассмотрении дела не установлено.
Основываясь на вышеизложенном, учитывая, что у налогового органа отсутствовала обязанность по направлению в адрес налогоплательщица ФИО1 налогового уведомления, а его письменное обращение, поданное в порядке Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ рассмотрено надлежащим образом, суд приходит к выводу, что должностными лицами налогового органа не нарушены права и законные интересы ФИО1, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Руководствуясь статьями 175, 177, 178 КАС РФ, суд
решил:
1. Отказать в удовлетворении административного иска ФИО1 о признании незаконным бездействия руководителя МИФНС№ 18 по Новосибирской области.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца.
Судья Гаврилец К.А.