Решение по делу № 2А-130/2025 от 09.10.2025 - о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

22RS0058-01-2025-000208-69

Дело №2а-130/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 года с.Усть-Калманка

Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи О.В.Григорьевой,

при секретаре судебного заседания И.И.Щербаковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

17.06.2025 Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю посредствам почтового отправления обратилась в районный суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, а именно, земельному налогу за 2023 год и налогу на имущество за 2021-2023 годы, указав, что ответчица являлась собственницей:

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1497 кв.м., расположенного по <адрес> в <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1103987 кв.м., расположенного в <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

здания по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 195,2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

здания по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 157. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения и помещения по адресу: <адрес>Б, кадастровый №, площадь 7,6. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения и помещения по адресу: <адрес>Б - 1, кадастровый №, площадь 38,3. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения и помещения по адресу: <адрес>1, кадастровый № площадь 1598. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

здания производственно-складского по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1452,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения и помещения по адресу: <адрес>2, кадастровый №, площадь 40. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения и помещения по адресу: <адрес>, 2, кадастровый №, площадь 40. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры по адресу: <адрес>, 6, кадастровый №, площадь 37,8. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с НК РФ ответчице начислены налоги:

земельный налог за 2023 год в размере (386 + 5663) 6049 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2021 год (по объекту - иные строения и помещения по адресу: <адрес>, <адрес>, 2, кадастровый №, площадь 40. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) – 16162 рубля:

налог на имущество физических лиц за 2022 год (по объекту - иные строения и помещения по адресу: <адрес>, 2, кадастровый №, площадь 40. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) –17778 рублей:

налог на имущество физических лиц за 2023 год (19556+5405+3406+5147+74+8665+9907+248+402) 52810 рублей.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ ответчице с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налогов за 2021-2023 годы.

В установленный срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем, истцом было направлено требование об уплате задолженности от 08 <данные изъяты> №241832 на сумму 25792 рубля 77 копеек, где в добровольном порядке предлагалось оплатить задолженность по налогам, оплатить сумму отрицательного сальдо по ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 не погашено, в связи с чем, по состоянию на 05.05.2025 за налогоплательщиком числится задолженность по: земельному налогу в размере 5480 рублей 07 копеек; налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 16162 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год –17778 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 52810 рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ, за несвоевременную уплату налогов начислена пени, по состоянию на 01.01.2023 произведен расчет пени на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, в требование об уплате налогов включена пени в размере 1385 рублей 21 копейка. В период с 13.03.2024 по 13.01.2025 в разрезе изменения сальдо по ЕНС налогоплательщику были начислены пени в размере 7465 рублей 11 копеек. Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 задолженность по пени частично уменьшена 05.05.2025 по решению суда №2а-63/2025 на сумму 6752 рубля 93 копейки. Таким образом, непогашенный остаток пени составляет (7465,11 - 6752,93) 712 рублей 18 копеек. По заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района 07.02.2025 вынесен судебный приказ №2а-257/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика 24.02.2025 судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просит суд взыскать с ответчицы ФИО1 недоимку: по земельному налогу за 2023 год в размере 6049 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 16162 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год –17778 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 52810 рублей, пени в размере 712 рублей 18 копейки, на общую сумму 93511 рублей 18 копеек. В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще, административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Административный ответчик ФИО1 суду направила письменные возражения, в которых просит рассмотреть дело в её отсутствие, отказать в удовлетворении административного иска, в том числе, по причине пропуска срока на обращение в суд. Кроме того, оказать помощь в собирании доказательств: истребовать из архива суда дело №2а-63,2025, исследовать его в судебном заседании, а также допросить её сына - ФИО2 в качестве свидетеля по делу. Также указала, что заявление о взыскании задолженности по налогам подается в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Административный истец даже не просит восстановить срок на подачу заявления, несмотря на то, что требования предъявляются за период с 2021 года. Полагает, что срок на подачу иска пропущен без уважительных причин и в удовлетворении административного иска следует отказать. В части взыскания пени указала, что пени начисляются по день фактического погашения недоимки. Из материалов дела невозможно установить какие суммы налогов и за какой период являлись основанием для взыскания пени. Более того, решением Усть-Калманского районного суда Алтайского края от 27.02.2025 налоговому органу было отказано в удовлетворении аналогичных требований. Кроме того, полагает, что расчет налога на имущество за 2023 год налоговым органом произведен некорректно. По объектам налогообложения для расчета налога на имущество законом предусмотрено (ст.403 НК РФ), что налоговая база определяется в отношении каждого отдельного объекта налогообложения. Законом не предусмотрено повторное налогообложение объекта недвижимости, входящего в состав другого объекта недвижимости. Допрошенный в качестве свидетеля по делу ФИО2 пояснил, что административная ответчица - ФИО1 является его матерью, оплатой её налогов занимается он. Также пояснил, что ранее матери принадлежало три объекта недвижимости с кадастровыми номерами №, которые были реконструированы в 2020 году в один, с присвоением кадастрового номера 22:54:030304:524. При регистрации права собственности на созданный объект, право на предыдущие объекты недвижимости не прекратилось (с кадастрового учета реконструированные объекты не сняли), так как истица не обратилась в Росреестр для прекращения права. Свидетель также пояснил, что ответчица не против оплатить задолженность по налогам и сборам, но с учетом перерасчета и исключения двойного налогообложения. Так же свидетель пояснил, что обращался в Росреестр для исправления кадастровой ошибки, допущенной при постановке на государственный кадастровый учет. В настоящее время государственная регистрация объектов недвижимости с кадастровыми номерами № прекращена. Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ полагает возможным провести судебное заседание в отсутствие сторон. Изучив материалы дела, поступившие дополнительные доказательства по делу, суд приходит к следующему. Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы <данные изъяты> (статья 57). В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при упл

До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 не погашено, в связи с чем, по состоянию на 05.05.2025 за налогоплательщиком числится задолженность по:

земельному налогу в размере 5480 рублей 07 копеек;

налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 16162 рублей;

налогу на имущество физических лиц за 2022 год –17778 рублей;

налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 52810 рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за несвоевременную уплату налогов начислена пени, по состоянию на 01.01.2023 произведен расчет пени на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, в требование об уплате налогов включена пени в размере 1385 рублей 21 копейка. В период с 13.03.2024 по 13.01.2025 в разрезе изменения сальдо по ЕНС налогоплательщику были начислены пени в размере 7465 рублей 11 копеек.

Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 задолженность по пени частично уменьшена 05.05.2025 по решению суда №2а-63/2025 на сумму 6752 рубля 93 копейки.

Таким образом, непогашенный остаток пени составляет (7465,11 - 6752,93) 712 рублей 18 копеек.

По заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района 07.02.2025 вынесен судебный приказ №2а-257/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика 24.02.2025 судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просит суд взыскать с ответчицы ФИО1 недоимку: по земельному налогу за 2023 год в размере 6049 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 16162 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год –17778 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 52810 рублей, пени в размере 712 рублей 18 копейки, на общую сумму 93511 рублей 18 копеек.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще, административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 суду направила письменные возражения, в которых просит рассмотреть дело в её отсутствие, отказать в удовлетворении административного иска, в том числе, по причине пропуска срока на обращение в суд. Кроме того, оказать помощь в собирании доказательств: истребовать из архива суда дело №2а-63,2025, исследовать его в судебном заседании, а также допросить её сына - ФИО2 в качестве свидетеля по делу. Также указала, что заявление о взыскании задолженности по налогам подается в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Административный истец даже не просит восстановить срок на подачу заявления, несмотря на то, что требования предъявляются за период с 2021 года. Полагает, что срок на подачу иска пропущен без уважительных причин и в удовлетворении административного иска следует отказать. В части взыскания пени указала, что пени начисляются по день фактического погашения недоимки. Из материалов дела невозможно установить какие суммы налогов и за какой период являлись основанием для взыскания пени. Более того, решением Усть-Калманского районного суда Алтайского края от 27.02.2025 налоговому органу было отказано в удовлетворении аналогичных требований. Кроме того, полагает, что расчет налога на имущество за 2023 год налоговым органом произведен некорректно. По объектам налогообложения для расчета налога на имущество законом предусмотрено (ст.403 НК РФ), что налоговая база определяется в отношении каждого отдельного объекта налогообложения. Законом не предусмотрено повторное налогообложение объекта недвижимости, входящего в состав другого объекта недвижимости.

Допрошенный в качестве свидетеля по делу ФИО2 пояснил, что административная ответчица - ФИО1 является его матерью, оплатой её налогов занимается он. Также пояснил, что ранее матери принадлежало три объекта недвижимости с кадастровыми номерами 22:54:030304:629, 22:54:030304:2110, 22:54:030304:395, которые были реконструированы в 2020 году в один, с присвоением кадастрового номера 22:54:030304:524. При регистрации права собственности на созданный объект, право на предыдущие объекты недвижимости не прекратилось (с кадастрового учета реконструированные объекты не сняли), так как истица не обратилась в Росреестр для прекращения права. Свидетель также пояснил, что ответчица не против оплатить задолженность по налогам и сборам, но с учетом перерасчета и исключения двойного налогообложения. Так же свидетель пояснил, что обращался в Росреестр для исправления кадастровой ошибки, допущенной при постановке на государственный кадастровый учет. В настоящее время государственная регистрация объектов недвижимости с кадастровыми номерами 22:54:030304:629, 22:54:030304:2110, 22:54:030304:395 прекращена.

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ полагает возможным провести судебное заседание в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, поступившие дополнительные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога.

Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст.4 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ №150 от 28.12.2022, действующей с 01.01.2023), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Эти положения применительно к производству о взыскании обязательных платежей и санкций конкретизируют закрепленный в статье 95 КАС РФ институт восстановления процессуальных сроков. Данный институт, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, направлен на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения ВС РФ от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О, от 30 января 2020 года N 20-О и др.).

В пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 НК РФ).

Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Таким образом, ст.48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая вопрос о соблюдении административным истцом процессуального срока для обращения с иском, судом установлено следующее.

Требование об уплате налогов №241832 от 08.12.2023 должно было быть исполнено налогоплательщиком до 04.03.2024.

25.04.2024 Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Усть-Калманского района за выдачей судебного приказа, т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Согласно определения мирового судьи судебного участка Усть-Калманского района от 16.04.2024, судебный приказ №2а-599/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2022 год в размере 25715 рублей 63 копейки, пени в размере 1385 рублей 21 копейки за период с 02.12.2023 по 12.03.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Таким образом, установленный законом шестимесячный срок на обращение с административным иском истекал 16 октября 2024 года. Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в районный суд с административным иском о взыскании образовавшейся задолженности по налогам и пени лишь 06 февраля 2025 года, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока на 3 месяца 21 день (административное дело №2а-63/2025). Решением Усть-Калманского районного суда Алтайского края от 27 февраля 2025 года Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю отказано в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2022 год: транспортному налогу в размере 1401 рубля 79 копеек; земельному налогу в размере 5480 рублей 07 копеек, налогу на имущество физических лиц в размере 18833 рублей 77 копеек, пени в размере 1385 рублей 21 копейки, на общую сумму 27100 рублей 84 копейки, в полном объеме, в связи с пропуском срока, установленного для подачи искового заявления. Решение Усть-Калманского районного суда от 27.02.2025 сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу.

Из установленных обстоятельств суд приходит к выводу об обоснованности доводов возражений ФИО1 о пропуске административным истцом срока исковой давности по требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17778 рублей, в связи с чем, в силу ч.8 ст.219 КАС РФ, указанные требования не подлежат удовлетворению.

Кроме того, указанные требования не обоснованы, поскольку согласно налогового уведомления №101904250 от 05.08.2023, ФИО1 начислены налоги за 2022 год, подлежащие уплате в бюджет не позднее 01.12.2023: транспортный налог (2250 руб.), земельный налог (8796 руб.) и налог на имущество физических лиц (30230 руб.), на общую сумму 41276 руб.

Согласно чека по операции от 27.11.2023 ФИО3 по ИНН плательщика 228400037262 (за ФИО1) произведен налоговый платеж в размере 41276 рублей, т.е. налог уплачен в полном объеме в добровольном порядке и в установленный законом срок.

Требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16162 рублей также удовлетворению не подлежит, поскольку стороной административного истца представлены доказательства своевременного исполнения обязанности по уплате налога (чеки по операциям от 30.11.2022 об оплате налогов по УИН за ФИО1 – л.д.79-81), а административным истцом не представлено надлежащих доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания налога на имущество за 2021 год с ФИО1 в установленный законом срок.

По требованиям административного иска о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 года срок исковой давности не истек, поскольку с настоящим административным иском налоговый орган обратился 17.06.2025 (согласно штемпелю на почтовом конверте), т.е. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ в редакции ФЗ №150 от 28.12.2022, действующей с 01.01.2023).

Следовательно, доводы возражений ФИО1 о пропуске административным истцом срока исковой давности по требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц и земельному налогу за 2023 год противоречат приведенным нормам закона, установленным обстоятельствам и признаются судом несостоятельными.

Из материалов дела и представленных доказательств судом установлено, что ФИО1 в 2023 году являлась плательщиком земельного налога, поскольку ей принадлежали земельные участки:

с кадастровым номером №, площадью 1497 кв.м., расположенного по <адрес> в <адрес> (дата регистрации права 06.01.2001);

с кадастровым номером № площадью 1103987 кв.м., расположенного в <адрес> (дата регистрации права 03.08.2020.

Расчет земельного налога ФИО1 за 2023 год в сумме 6049 рублей, произведенный административным истцом и приведенный в исковом заявлении, проверен судом, не оспаривается административным ответчиком и принимается как верный.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ административному ответчику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление от 03.08.2024 №200523303 на уплату налогов за 2021-2023 годы, согласно которого земельный налог за 2023 год должен быть уплачен административным ответчиком не позднее 02.12.2024.

Поскольку ФИО1 не исполняла обязанность по уплате налогов, истцом было направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 №241832 на сумму 25792 рубля 77 копеек, где в добровольном порядке предлагалось оплатить задолженность по налогам, оплатить сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

В связи с начислением налогов за 2023 год сальдо по ЕНС (в том числе в части налога на имущество) увеличилось, однако обязанность налогового органа направить уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика, по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, с 01.01.2023 отсутствует (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Из установленных обстоятельств суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с ФИО1 земельного налога за 2023 год, предусмотренной НК РФ, и обоснованности заявленного требования.

При таких обстоятельствах, требование административного иска о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2023 год в размере 6049 рублей подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, ФИО1 в 2023 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей принадлежали:

здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 195,2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 157. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения и помещения по адресу: <адрес>Б, кадастровый №, площадь 7,6. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения и помещения по адресу: <адрес>Б - 1, кадастровый №, площадь 38,3. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения и помещения по адресу: <адрес>1, кадастровый № площадь 1598. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

здание производственно-складское по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1452,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения и помещения по адресу: <адрес>2, кадастровый №, площадь 40. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира по адресу: <адрес>, 6, кадастровый №, площадь 37,8. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются и подтверждены сведениями из ПО «АИС Налог - 3».

При этом, согласно доводов возражений административного ответчика, пояснений свидетеля ФИО2 и дополнительно представленных материалов объекты недвижимости с кадастровыми номерами №, в 2020 году были реконструированы и объединены в один, с присвоением кадастрового номера №, что подтверждено техническим планом здания от 05.02.2020, разрешением на ввод объекта в эксплуатацию от 05.02.2020, постановлением Администрации Усть-Калманского района от 05.02.2020 о выдаче разрешения на ввод в эксплуатацию объекта капитального строительства по адресу: <адрес>.

14.02.2020 при регистрации права собственности ФИО1 на созданный объект – нежилое здание по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности на предыдущие объекты недвижимости (с кадастровыми номерами №), зарегистрированное 18.10.2004, прекращено не было, реконструированные объекты с кадастрового учета не сняты, что подтверждено ответом Управления Росреестра по Алтайскому краю от 11.02.2025 на обращение ФИО1 по вопросу исправления кадастровой ошибки.

Из установленных обстоятельств следует, что при исчислении налога на имущество ФИО1 за 2023 год по объектам недвижимости с кадастровыми номерами № административным истцом допущено двойное исчисление налога, поскольку налог начислен и на вновь образованный объект с кадастровым номером № что противоречит нормам ст.ст.401,403 НК РФ.

Фактически ФИО1 с 14.02.2020 является собственницей лишь нежилого здания по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Расчет налога на имущество физических лиц, произведенный административным истцом и приведенный в исковом заявлении, оспаривается административным ответчиком ФИО1, поскольку на ряд объектов недвижимости налог начислен дважды, согласно доводов возражений.

Проверяя расчет налога на имущество физических лиц, произведенный административным истцом, суд признает его соответствующим закону в части алгоритма расчета, арифметически верным при исчислении налога по каждому объекту недвижимости, но требующим уточнения – исключения сумм налога на имущество, начисленного на объекты недвижимости с кадастровыми номерами №

Таким образом, сумма налога на имущество за 2023 год, подлежащая взысканию с ФИО1 составит (5147+74+8665+9907+248+402) 24443 рубля.

В силу ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2016 года к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 года).

Расчет пени, приведенный в административном иске, приобщенный административным истцом, соответствует требованиям указанных нормативных актов и не оспаривается ответчиком.

При этом, судом учитывается, что административный истец просит взыскать сумму пени, начисленную на недоимку за период с 13.03.2024 по 13.01.2025 (с учетом налогов, начисленных за 2023 год) и уменьшенную 05.05.2025 по решению суда по административному делу №2а-63/2025 на сумму 6752,93 руб., в связи со списанием недоимки за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023.

Таким образом, произведенный расчет пени в размере 712 рублей 18 копеек суд признает верным, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени административным ответчиком не оплачены, требования налогового органа не исполнены, что следует из детализации отрицательного сальдо ЕНС ФИО1

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с учетом статей 333.19, 333.20 НК РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ФИО1 в доход местного бюджета суд взыскивает государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №, выдан ОВД <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ), проживающей по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу физических лиц за 2023 год в размере 6049 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 24443 рублей и пени в размере 712 рублей 18 копеек, всего – 31204 рубля 18 копеек.

Отказать Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год и частично за 2023 год (в размере 28367 рублей).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №, выдан ОВД <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ) госпошлину в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район Алтайского края в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Усть-Калманский районный суд в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Григорьева

Мотивированное решение

изготовлено 09 октября 2025 года.

Судья О.В.Григорьева