УИД 16RS0012-01-2022-000724-91
Дело №2а-413/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
село Верхний Услон 08 ноября 2022 года
Республики Татарстан
Верхнеуслонский районный суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Мухаметгалиева В.Н.,
при секретаре судебного заседания Галлямовой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Татарстан обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в обосновании указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества: квартиры, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м. и земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и на основании статьи 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с нормами налогового законодательства ФИО1 было направлено налоговое уведомление с исчисленными суммами земельного налога и налога на имущество, подлежащими уплате в бюджет в установленный срок. Однако ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество не уплатил, на сумму недоимки начислены пени. До настоящего времени задолженность по налогам ФИО1 не уплачена в бюджет.
В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:
- за 2015 год в размере 35 рублей, пени в размере 2,08 руб. за период с 01.05.2017 по 16.11.2017,
- за 2016 год в размере 209 рублей, пени в размере 0,61 руб. за период с 01.07.2018 по 12.07.2018,
- за 2017 год в размере 344 рублей, пени в размере 0,44 руб. за период с 28.02.2019 по 04.03.2019,
- за 2018 год в размере 253 рублей, пени в размере 3,71 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020,
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений
- за 2015 год в размере 66 рублей, пени в размере 7,20 руб. за период с 02.12.2017 по 16.11.2017,
- за 2016 год в размере 283 рубля, пени в размере 15,76 руб. за период с 02.12.2017 по 12.07.2018,
- за 2017 год в размере 283 рубля, пени в размере 6,62 руб. за период с 04.12.2018 по 04.03.2019,
- за 2018 год в размере 283 рубля, пени в размере 3,71 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020,
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 год в размере 39 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, каких-либо заявлений, ходатайств в адрес суда не направил.
Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ г. № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" (п. 39) разъяснил, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Кроме того, информация о месте и времени рассмотрения дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Верхнеуслонского районного суда Республики Татарстан в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ г. № "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации".
Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон. Явка административного ответчика обязательной не признана. Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.
Изучив и оценив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела, ФИО1, принадлежит на праве собственности недвижимое имущество в виде: квартиры, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м. и земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
АО «Инвестиционная компания «ФИНАМ» предоставлена в налоговый орган справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 с признаком 2 в отношении ответчика с общей суммой дохода 297,02 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, 39 руб.
Соответственно у административного ответчика возникла обязанность уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельского поселения, а также уплаты налога на доходы физических лиц. Выявив наличие у ФИО1, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физического лица налоговый орган направил в адрес налогоплательщика уведомление:
- № от 13.09.2016 об уплате данного налога за 2015 год, предоставив срок для добровольного исполнения требования до 01.12.2016,
- № от 20.09.2017 об уплате данного налога за 2016 год, предоставив срок для добровольного исполнения требования до 01.12.2017,
- № от 29.12.2018 об уплате данного налога за 2017 год, предоставив срок для добровольного исполнения требования до 27.02.2019,
- № от 09.09.2018 об уплате данного налога за 2017 год, предоставив срок для добровольного исполнения требования до 03.12.2018,
- № от 01.09.2017 об уплате данного налога за 2018 год, предоставив срок для добровольного исполнения требования до 02.12.2019.
Поскольку административным ответчиком в установленный законом срок задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество не была погашена в полном объеме, налоговым органом за период 2015-2018 года были начислены пени.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Так как административный ответчик обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество не исполнил, налоговым органом были направлены требования об уплате указанной недоимки:
- № от 17.11.2017 с предложением добровольно уплатить задолженность до 10.01.2018;
- № от 13.07.2018 с предложением добровольно уплатить задолженность до 28.08.2018;
- № от 05.03.2019 с предложением добровольно уплатить задолженность до 17.04.2019;
- № от 20.12.2018 с предложением добровольно уплатить задолженность до 17.01.2019;
- № от 11.02.2020 с предложением добровольно уплатить задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2017 год, до 24.03.2020.
В подтверждение отправки налоговым органом уведомлений и требований в адрес должника в материалах дела имеются реестры на отправку заказных писем.
До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, что дает суду основание полагать, что должник уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате налоговой задолженности.
Каких-либо иных доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлено.
В соответствии с абзацем 1 и 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
06.04.2022 определением мирового судьи судебного участка № 1 по Верхнеуслонскому судебному району РТ отменен судебный приказ от 30.03.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням.
Проверяя соблюдение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Татарстан срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка судебного участка № 1 по Верхнеуслонскому судебному району РТ вынесено 06.04.2022.
В суд административное исковое заявление подано 19.07.2022, то есть в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.
Поскольку ответчик своевременно недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельного налога, на доходы физических лиц не оплатил, суд считает, что задолженность по уплате налога за 2015-2018 г. подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке по представленному истцом расчету, а требование МИФНС России N3 по РТ о взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, на доходы на физических лиц, а также пени подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Верхнеуслонского муниципального района Республики Татарстан подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:
- за 2015 год в размере 35 рублей, пени в размере 2,08 руб. за период с 01.05.2017 по 16.11.2017,
- за 2016 год в размере 209 рублей, пени в размере 0,61 руб. за период с 01.07.2018 по 12.07.2018,
- за 2017 год в размере 344 рублей, пени в размере 0,44 руб. за период с 28.02.2019 по 04.03.2019,
- за 2018 год в размере 253 рублей, пени в размере 3,71 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020,
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений
- за 2015 год в размере 66 рублей, пени в размере 7,20 руб. за период с 02.12.2017 по 16.11.2017,
- за 2016 год в размере 283 рубля, пени в размере 15,76 руб. за период с 02.12.2017 по 12.07.2018,
- за 2017 год в размере 283 рубля, пени в размере 6,62 руб. за период с 04.12.2018 по 04.03.2019,
- за 2018 год в размере 283 рубля, пени в размере 3,71 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020.
- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 год в размере 39 рублей.
Всего на общую сумму 1835,13 рублей.
Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета Верхнеуслонского муниципального района Республики Татарстан в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Верхнеуслонский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме
Мотивированное решение изготовлено 15 ноября 2022 года.
Председательствующий: Мухаметгалиев В.Н.
Решение18.11.2022