РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 года Симоновский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи фио,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-730/25 по административному иску Инспекции ФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по неисполненным обязательным платежам и административному иску ФИО1 к Инспекции ФНС № 24 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ :

Инспекция ФНС № 24 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с нее налоговой недоимки в виде пени в размере 11.867,сумма.

фио, в свою очередь, предъявила к Инспекции ФНС № 24 по адрес административное исковое заявление о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу и пени.

Определением суда от 14.05.2025 года указанные административные дела были объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

В судебное заседание представитель Инспекции ФНС № 24 по адрес не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель ФИО1 в судебное заседание явился, в удовлетворении исковых требований Инспекции ФНС № 24 по адрес просит отказать, на удовлетворении исковых требований своего доверителя настаивает.

Заслушав представителя ФИО1, исследовав материалы дела, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции ФНС № 24 по адрес, отказав ей в удовлетворении исковых требований, а исковые требования ФИО1 удовлетворить по следующим основаниям:

В силу ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Как установлено в ходе рассмотрения дела, 16.05.2023 года Инспекцией ФНС № 24 по адрес в адрес ФИО1 было выставлено требование № 2651 об уплате налоговой задолженности, образовавшейся по состоянию на 16.05.2023 года, в сумме сумма,сумма, из которых задолженность по транспортному налогу составляет 140.114,сумма и пени – 67.463,сумма. Срок для уплаты задолженности был установлен до 15.06.2023 года.

В связи с тем, что в установленный срок налоговая задолженность погашена не была, Инспекция ФНС № 24 по адрес обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

25.09.2024 года мировым судьей судебного участка № 21 адрес был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням в размере 11.867,сумма, который по заявлению административного ответчика был отменен 09.12.2024 года.

04.03.2025 года Инспекция ФНС № 24 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Оспаривая исковые требования налогового органа, фио ссылается на то, что задолженность по транспортному налогу за период до 2018 года включительно и, как следствие, пени, начисленные на сумму налоговой задолженности, не могут быть взысканы с нее, так как по требованиям об уплате транспортного налога за 2017 и 2018 годы задолженность и пени были взысканы на основании судебных приказов, выданных мировым судьей судебного участка № 21 адрес 27.01.2020 года (№ 2а-18/20) и 23.10.2020 года (№2а-691/20), в то время как за 2014 год налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания налоговой задолженности.

Удовлетворяя исковые требования ФИО1, суд исходит из следующего:

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.3).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (п.1).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В силу п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп. 4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп.4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

фио, воспользовавшись правом, предоставленным ей законом, обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Согласно разъяснений, данных в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В то же время, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, приятого как по иску налогового органа, так и по иску налогоплательщика.

Согласно п.6 ст.228 , п.1 ст.397, п.1 ст.363 и п.1 ст.409 НК РФ налог на доходы физических лиц, земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма (пп.1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Как указано выше (п.2 ст.48 НК РФ) заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться с исковым заявлением в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2014- 2018 годы возникла у ФИО1 в период в период с 01.12.2015 года по 01.12.2019 года, срок взыскания в принудительном порядке суммы налоговой задолженности на момент обращения с иском в суд (04.03.2025 года) истек.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления требования № 2651 от 16.05.2023 года об уплате налоговой задолженности по требованиям о взыскании транспортного налога за 2017 и 2018 годы, включая пени, мировым судьей судебного участка № 21 адрес были выданы судебные приказы, возбуждены исполнительные производства №160924/20/77005-ИП и № 55618/21/77005-ИП, которые , по утверждению ФИО1, были ей исполнены (долг погашен платежами от 18.09.2020 года и от 24.05.2021 года, а сами исполнительные производства уничтожены – л.д.51,52).

В силу п.7 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (далее ЕНС) совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно п.8 той же нормы закона принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням , штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяется по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В то же время учитывая, что налоговая недоимка по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы, включая пени, была погашена ФИО1 до 01.01.2023 года, оснований для включения указанной недоимки в требование № 2651 от 16.05.2023 года у налогового органа не имелось.

30.04.2025 года на обращение ФИО1 от 29.04.2025 года Инспекцией ФНС № 24 по адрес было сообщено, что по состоянию на 30.04.2025 отрицательное сальдо ЕНС последней составляет 92.714,сумма по транспортному налогу за 2014 и 2017 годы (в размере 45.314,сумма и 47.400,сумма соответственно) и пени в размере 38.826,сумма.

При этом своим правом на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2014 год в принудительном порядке в установленном законом порядке и сроки налоговый орган не воспользовался, требование о взыскании данной налоговой задолженности было выставлено ФИО1 лишь 16.05.2023 года, судебный приказ о взыскании недоимки по указанному налогу не выносился.

Что же касается транспортного налога за 2017 год, то, как указано выше, недоимка по нему была взыскана на основании судебного приказа № 2а-18/20 от 27.01.2020 года в том же году.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный ответчик утратил право требовать взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за спорный налоговый период, а также пени, начисленные на сумму налоговой задолженности, в связи с невозможностью их взыскания в принудительном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по неисполненным обязательным платежам отказать.

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить. Признать неправомерными действия Инспекции ФНС № 24 по адрес по начислению ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога за 2014 и 2017 годы в сумме сумма, а также пени в размере сумма, признав данную налоговую задолженность безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 01 октября 2025 года.

Судья