УИД 11RS0001-01-2025-010693-40 Дело № 2а-6851/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Койковой Т.А.,

при секретаре Дикгаут К.В.,

рассмотрев 09 сентября 2025 года в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 19046,89 рублей, а именно: пени за период со ** ** ** по ** ** ** в размере 19046,89 рублей, государственную пошлину за подачу административного искового заявления.

В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, а также плательщиком страховых взносов. В установленные законом сроки налоги не были уплачены в полном объеме, в связи с чем ответчику были начислены пени, которые подлежат взысканию в судебном порядке.

УФНС России по Республике Коми, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд в известность не поставил.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон.

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, дело №... мирового судьи Димитровского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного его исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Нормой статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой 28 Налогового кодекса РФ, Законом Республики Коми № 110-РЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ.

Уплата налога производится в порядке и сроки, определенные статьей 397 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО3 на праве собственности принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль <данные изъяты> г.р.з. №... год выпуска ** ** **, дата регистрации ** ** **, дата прекращения владения ** ** **.

Налоговым органом исчислен подлежащий уплате в бюджет транспортный налог за ** ** ** года в размере 88417 рублей, произведена частичная уплата налога, остаток недоимки составил 44102,56 рубля.

Из части 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с частью 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Как следует из материалов дела, ФИО4 на праве собственности принадлежал земельный участок по адресу: ... кадастровый номер: №... площадью 1650 кв.м., дата регистрации права ** ** **, дата прекращения права ** ** **.

Налоговым органом был начислен подлежащий уплате земельный налог за ** ** ** года в размере 458 рублей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Порядок установления налоговой ставки определен ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО5 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: ..., помещение магазина, кадастровый №..., номер регистрации права №... площадью 53,40 кв.м., дата регистрации права ** ** **, дата прекращения права ** ** **;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: ... (склад №...), кадастровый №..., номер регистрации права №..., площадь 559,30 кв.м., дата регистрации права ** ** **, дата прекращения права ** ** **;

- жилой дом по адресу: ... кадастровый номер: №..., номер регистрации права ..., площадью 73,50 кв.м., дата регистрации права ** ** **, дата прекращения права ** ** **.

Налоговым органом был исчислен подлежащий уплате налог на имущество физических лиц за ** ** ** года в размере 45778,00 рублей.

Таким образом, административный ответчик в заявленный в административном исковом заявлении период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Административным истцом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: №... от ** ** ** года, №... от ** ** ** года, №... от ** ** ** года, №... от ** ** ** года на уплату налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Также ФИО6 в период с ** ** ** по ** ** ** являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем признавался плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели и арбитражные управляющие.

Частью 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, плата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За период с ** ** ** по ** ** ** ФИО7 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР в размере 21264,54 рубля и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в размере 4678,28 рублей.

Налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, суммы налога уплатил не в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность перед бюджетом.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом на совокупную задолженность 116281,38 рубль начислена пеня за период с ** ** ** по ** ** ** в размере 19046,89 рублей.

Взыскание недоимки, на которую начислены пени, обеспечено судебными приказами.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №... от ** ** ** на сумму отрицательного сальдо по ЕНС, со сроком исполнения до ** ** **.

Административным ответчиком указанное требование в установленный срок выполнено не было.

Внесение изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В порядке пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган – УФНС по Республике Коми обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО8 недоимки. Судебный приказ по делу №... вынесен мировым судьей Димитровского судебного участка города Сыктывкара Республики Коми ** ** ** года.

Определением мирового судьи Димитровского судебного участка города Сыктывкара Республики Коми от ** ** ** года судебный приказ №... от ** ** ** года был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На основании приказа ФНС России от 31.05.2023 № ЕД-7-4/360@ «О структуре УФНС по Республике Коми» территориальные налоговые органы Республике Коми, в том числе МИФНС России №8 по Республике Коми, реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Коми, которая с 18.09.2023 является правопреемником в отношении полномочий прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов.

Поскольку задолженность по налогу после отмены судебного приказа административным ответчиком не была уплачена, ** ** ** года УФНС России по Республике Коми обратилось в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с настоящим административным иском.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора истцом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований истца и взыскании с ФИО9 задолженности перед бюджетом.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО10 о взыскании задолженности перед бюджетом - удовлетворить.

Взыскать с ФИО11 ** ** ** ИНН №..., в пользу УФНС России по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 19046,89 рублей, а именно: пени за период со ** ** ** по ** ** ** в размере 19046,89 рублей.

Взыскать с ФИО12 ** ** ** г.р. ИНН №... в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Т.А. Койкова

Мотивированное решение изготовлено 12.09.2025 года.