Дело № 2а-2638/2025
УИД 61RS0001-01-2025-003295-32
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 сентября 2025 года г. Ростов-на-Дону
Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Токарева О.А.,
при секретаре судебного заседания Хадулаевой Л.Ш.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области обратился в Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону с административным исковым заявлением, в обоснование заявленных исковых требований указал, что в МИФНС № 23 по РО на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.
Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: объекты имущества:
- ...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от ... № на сумму 45323,59 руб. об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также налоговое уведомление № от ... с указанием расчета земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год.
По состоянию на 25.06.20255 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24042,39 руб., в том числе: налог – 18276 руб., пени – 5766,39 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- земельный налог физического лица в границах городских округов за 2023 год в размере 6 384 руб.;
- налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 11 892 руб.;
- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 5766,39 руб.
12.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 3 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности за счет имущества физического лица в размере 24042,39 руб., в том числе по налогам в размере 18 276 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5766,39 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен судом надлежащим образом. Направил в суд ходатайство об отложении слушания дела в связи с его неявкой, однако каких-либо документов, подтверждающих уважительность своего отсутствия в судебном заседании, суду не представил.
В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае, если признает невозможным рассмотрение административного дела в этом судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из участников судебного разбирательства, а также если подано встречное административное исковое заявление.
Рассмотрев указанное ходатайство, оценив изложенные в нем доводы, суд не находит его подлежащим удовлетворению. Установленных законом оснований для отложения судебного заседания не имеется, документы о невозможности принятия участия в судебном заседании к ходатайству не приложены, при этом суд учитывает также установленные законом сроки рассмотрения административного дела.
В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Все статьи приведены на момент возникновения спорного правоотношения, а именно на момент выставления требования.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговым законодательством с ... установлен порядок учета платежей в ЕНС (Едином налоговом счете) налогоплательщика.
В силу ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
На основании ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В порядке, предусмотренном ст. 23, ст. 45, ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с гл. 30, 31 НК РФ, Областным законом Ростовской области от 10.05.2012г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» физические лица, имеющие в собственности зарегистрированное имущество и земельные участки являются плательщиками налога на имущество и земельного налога.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
На основании п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В порядке ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов имущества и земельных участков исчисляется налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
На основании абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика, ИНН <***>.
Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: объекты имущества: Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: объекты имущества:
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Порядок налогообложения земельных участков на территории Российской Федерации регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст.388 НК РФналогоплательщикаминалогапризнаются организации и физические лица, обладающиеземельнымиучастками, признаваемыми объектомналогообложенияв соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектомналогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введенналог.
На основании со ст.396 НК РФсумманалогаисчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доляналоговойбазы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками- физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налогов от ... №, со сроком оплаты не позднее ....
Как усматривается из материалов дела, административный ответчик оплату не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ ранее было выставлено и направлено требование от ... № об уплате сумм налога, пени, штрафа.
Факт направления требования и налогового уведомления в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.
До настоящего времени недоимка по требованию от ... № в размере 24042,39 руб. не уплачена.
Как следует из материалов дела, налоговое уведомление от ... № должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до ....
Определением мирового судьи от 12 марта 2025 года было отказано МИФНС № 23 по Ростовской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа № 2256 от 06.12.2024 года.
На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье в пределах шестимесячного срока, установленного законом со дня вынесения налогового уведомления (12.03.2025 года).
Административный иск в суд подан 25.06.2025 года, то есть так же в пределах установленного законом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, как того требуют положения пункта 4 статьи 48 НК РФ.
МИФНС России № 23 по Ростовской области предоставлен подробный расчет недоимки по каждому объекту налогообложению, с письменными объяснениями. Исследовав расчет, суд считает возможным положить его в основу решения по делу, поскольку он отвечает требованиям законодательства и является арифметически верным.
Вопреки аргументам административного ответчика ФИО1 об отсутствии у него задолженности, доказательств указанных обстоятельств суду не представлено.
Доводы административного ответчика о том, что с него были удержаны денежные средства судебными приказами, которые в последующем были отменены, не могут быть приняты во внимание, поскольку указанное обстоятельство не опровергает доводы административного истца о неисполнении ФИО1 обязанности по уплате налогов за спорный период.
Остальные доводы административного ответчика основаны на неверном толковании норм права, в связи с чем, подлежат отклонению.
С учетом изложенного, принимая во внимание, что налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате налогов, суд считает требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2023 год в размере 18276 рублей законными, обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.
Однако, суд не может согласиться с представленным расчетом пени в размере 5766 рублей 39 копеек, в связи с тем, что ранее на основания решения Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону от 11 декабря 2024 года по делу № 2А-4865/2024 было отказано МИФНС № 23 по Ростовской области во взыскании с ФИО1 задолженности по требованию от ... № на сумму 51729 рублей 84 копейки.
В связи с чем, суд считает необходимым произвести свой расчет пени за период с ... по ..., размер которой составил 2874 рубля 98 копеек.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По общему правилу, предусмотренному в подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков. В связи с тем, что административный истец освобожден от государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 157, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области (ИНН <***>) сумму задолженности за счет имущества физического лица в размере 21 150 рублей 98 копеек, в том числе по земельному налогу и налогу на имущество за 2023 год в размере 18 276 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2874 рубля 98 копеек.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья О.А. Токарев
Мотивированный текст решения изготовлен 25 сентября 2025 года.