Решение по делу № 2А-263/2023 от 07.02.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-263/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, мотивируя требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика в период с 2016 по 2020 гг. имелось в собственности недвижимое имущество.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были, как и требования об уплате недоимки и пени.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец, уточнив административные исковые требования, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 228498,96 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 101,35 руб.: требование № 111802 от 15.12.2021 – 101,35 руб. (пеня) за 2013 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 212259,36 руб., пеня в размере 16138,14 руб.:

требование № 105479 от 15.12.2021 – 244,08 руб. (пеня) за 2019 год;

требование № 105479 от 15.12.2021 – 17 508 руб. (налог) за 2019 год;

требование № 105479 от 15.12.2021 – 244,08 руб. (пеня) за 2018 год;

требование № 105479 от 15.12.2021 – 75 103 руб. (налог) за 2018 год;

требование № 105479 от 15.12.2021 – 1331,36 руб. (налог) за 2018 год;

требование № 105479 от 15.12.2021 – 85 245 руб. (налог) за 2020 год;

требование № 105479 от 15.12.2021 – 277,05 руб. (пеня) за 2020 год;

требование № 105479 от 15.12.2021 – 105,52 руб. (пеня) за 2020 год;

требование № 105479 от 15.12.2021 – 603 руб. (налог) за 2019 год;

требование № 105479 от 15.12.2021 – 1,96 руб. (пеня) за 2019 год;

требование № 105479 от 15.12.2021 – 32 469 руб. (налог) за 2020 год;

требование № 111802 от 15.12.2021 – 5105,48 руб. (пеня) за 2017 год;

требование № 111802 от 15.12.2021 – 879,95 руб. (пеня) за 2017 год;

требование № 111802 от 15.12.2021 – 799,91 руб. (пеня) за 2016 год;

требование № 111802 от 15.12.2021 – 2215,42 руб. (пеня) за 2016 год;

требование № 111802 от 15.12.2021 – 5208,21 руб. (пеня) за 2017 год;

требование № 111802 от 15.12.2021 – 199,56 руб. (пеня) за 2018 год;

требование № 111802 от 15.12.2021 – 192,09 руб. (пеня) за 2019 год;

требование № 111802 от 15.12.2021 – 244,82 руб. (пеня) за 2017 год;

требование № 111802 от 15.12.2021 – 331,01 руб. (пеня) за 2018 год;

требование № 4858 от 07.02.2020 – 51,40 руб. (пеня) за 2018 год;

требование № 6111 от 16.02.2021 – 37,60 руб. (пеня) за 2019 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,11 руб.: требование № 111802 от 15.12.2021 – 0,11 руб. (пеня) за 2019 год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 57, 116).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена, просила рассмотреть дело в ее отсутствие (л.д. 154).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-731/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска (л.д. 85-89).

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату НДФЛ производят, в том числе следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующей бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Пункт 3 ст. 228 НК РФ предусматривает, что плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам административного дела ФИО1 на праве собственности принадлежало либо принадлежит по настоящее время недвижимое имущество, указанное в выписке из ЕГРН от 15.11.2022, на которое были выставлены налоговые уведомления (л.д. 93-96).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 55626537 от 09.09.2018 за налоговый период 2017 г. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) (л.д. 59-61), № 53571593 от 25.07.2019 за налоговый период 2018 г. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) (л.д. 62-64), № 64922281 от 12.10.2019 за налоговый период 2016-2018 гг. (налог на имущество физических лиц) (л.д. 65-66), № 89175204 от 18.10.2019 за налоговый период 2016-2018 гг. (перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 64922281 от 12.10.2019) (л.д. 67-68), № 54955380 от 01.09.2020 за налоговый период 2019 г. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) (л.д. 69-71), № 43980003 от 01.09.2021 за налоговый период 2020 г. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) (л.д. 72-74), содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления налогового уведомления) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени № 4858 от 07.02.2020 сроком уплаты до 23.03.2020 (налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 709 руб., пени в размере 51,40 руб., всего 3760,40 руб.) (л.д. 125-126), № 6111 от 16.02.2021 сроком уплаты до 13.04.2021 (налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4080 руб., пени в размере 43,93 руб., всего 4123,93 руб.) (л.д. 75-76), № 105479 от 15.12.2021 сроком уплаты до 20.01.2022 (налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 269854,36 руб., пени в размере 872,69 руб., всего 270727,05 руб.) (л.д. 77-78), № 111802 от 15.12.2021 сроком уплаты до 20.01.2022 (пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в размере 15445,72 руб. (8146,29 + 7299,43), пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 0,11 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 101,35 руб., всего 15547,18 руб.) (л.д. 79-81).

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 4858 от 07.02.2020, размер задолженности по которому превышает 3 000 руб. - до 23.09.2020 (23.03.2020 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 6111 от 18.02.2021, № 105479 от 15.12.2021, № 111802 от 15.12.2021, размер задолженности по которым превысил 10 000 руб. - до 20.07.2022 (20.01.2022 + 6 мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени – 04.04.2022. Следовательно, по требованию № 4858 от 07.02.2020 срок для обращения к мировому судье налоговым органом пропущен.

Согласно п.п. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

В данном случае доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 4858 от 07.02.2020, суду не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом данных обстоятельств суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 4858 от 07.02.2020 без уважительных причин и об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 51,40 руб. по указанному требованию.

По требованиям № 6111 от 18.02.2021, № 105479 от 15.12.2021, № 111802 от 15.12.2021 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный срок.

Вынесенный 08.04.2022 по административному делу № 2а-731/2022 мировым судьей судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени отменен 27.04.2022 (л.д. 4).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 29.07.2022, то есть в течение шести месяцев с 27.04.2022 (л.д. 34).

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

Согласно уточненному административному исковому заявлению налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по требованию № 105479 от 15.12.2021 в размере 212 259,36 руб., из которых:

налог в размере 75 103 руб. за 2018 год;

налог в размере 1 331,36 руб. за 2018 год;

налог в размере 603 руб. за 2019 год;

налог в размере 17 508 руб. за 2019 год;

налог в размере 85 245 руб. за 2020 год;

налог в размере 32 469 руб. за 2020 год.

Из содержания требования № 105479 от 15.12.2021 следует, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, с установленным сроком уплаты 01.12.2021 года в размере 269854,36 руб.

Вместе с тем налоговое уведомление № 43980003 от 01.09.2021 за налоговый период 2020 г. не содержит в себе требования по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в указанном размере и за указанные в уточненных требованиях периоды.

С учетом данных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что суду следует разрешить вопрос о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 124 994 руб. (л.д. 72-73).

В ходе рассмотрения настоящего заявления судом установлено, что административным ответчиком уплачена недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 92525 руб. (1198 + 34689 + 600 + 48758 + 7280), что подтверждается представленными в материалы дела квитанциями об оплате от 29.11.2021, 31.01.2023 (л.д. 143, 145-148).

Поскольку доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 г. в полном объеме административным ответчиком не представлено, однако часть задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком оплачена, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки подлежат частичному удовлетворению, а именно: подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 32 469 руб. за 2020 год по требованию № 105479 от 15.12.2021.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога налоговым органом начислены пени:

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 101,35 руб. по требованию № 111802 от 15.12.2021 за 2013 год;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по требованиям № 6111 от 18.02.2021, № 111802 от 15.12.2021 в размере 16 138,14 руб.:

в размере 2 215,42 руб. за 2016 год;

в размере 799,91 руб. за 2016 год;

в размере 5 105,48 руб. за 2017 год;

в размере 879,95 руб. за 2017 год;

в размере 5 208,21 руб. за 2017 год;

в размере 244,82 руб. за 2017 год;

в размере 331,01 руб. за 2018 год;

в размере 51,40 руб. за 2018 год;

в размере 244,08 руб. за 2018 год;

в размере 199,56 руб. за 2018 год;

в размере 37,60 руб. за 2019 год;

в размере 244,08 руб. за 2019 год;

в размере 1,96 руб. за 2019 год;

в размере 192,09 руб. за 2019 год;

в размере 37,60 руб. за 2019 год;

в размере 277,05 руб. за 2020 год;

в размере 105,52 руб. за 2020 год;

- на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,11 руб. по требованию № 111802 от 15.12.2021 за 2019 год.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Вместе с тем налоговым органом не представлено обоснование выставления в декабре 2021 года пени за 2016 – 2019 годы в соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ. Документы, подтверждающие правомерность начисления пени за указанные периоды, также не представлены.

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части своевременной оплаты недоимки по налогам административным ответчиком не исполнена, с учетом пропуска административным истцом срока для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа по требованию № 4858 от 07.02.2020, отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 гг., отсутствие обоснования выставления в декабре 2021 года пени за 2016 – 2019 годы и документов, их подтверждающих, требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению, а именно: подлежат взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по требованию № 105479 от 15.12.2021 в размере 382,57 руб. (277,05 +105,52) (л.д. 6).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, в пользу государства недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 32 469 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 382,57 руб., всего взыскать 32851,57 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес> в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 1 186 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 21.02.2023 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>