Решение по делу № 2А-313/2023 от 29.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 марта 2023 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Соколовой А.О.,

при секретаре Бурыкиной Д.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-313/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, указав в обоснование своих требований на то, что административный ответчик состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами осуществляющими государственный технический учет, поскольку за ней зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 64,8 кв.м., дата регистрации права: 18 декабря 2007 года.

На территории Тульской области при расчете налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости за 2016 год применялся коэффициент 0,2, за 2017 год -0,4, за 2018 год -0,6.

С налогового периода 2018 года в соответствии с Федеральным законом от 03 августа 2018 года №334-ФЗ при расчете, в частности, налога на имущество физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговой период с учетом коэффициента 1,1,сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в размере, равном исчисляемой сумме налога за предыдущий налоговой период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.4-6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчет налога за квартиру: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 64,8 кв.м., дата регистрации права: 18 декабря 2007 года:

1741546*1/2*0,10%*12/12*0,2=321,00 руб. (за период владения 2016 год);

1990262*1/2*0,10%*12/12*0,4=508,00 руб. (за период владения 2017 год);

1990262*1/2*0,10%*12/12*0,6=559,00 руб. (за период владения 2018 год);

1990262*1/2*0,10%*12/12=615,00 руб. (за период владения 2019 год);

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 18 июля 2017 года, № от 15 июля 2018 года, № от 04 сентября 2019 года, № от 03 августа 2020 года по месту ее регистрации, которые в установленный срок исполнены не были.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 75 НК РФ ФИО1 по месту регистрации направлены требования от 16 ноября 2018 года № со сроком исполнения до 15 января 2019 года, от 28 января 2019 года № со сроком исполнения до 25 марта 2019 года, от 13 февраля 2020 года № со сроком исполнения до 28 апреля 2020 года, от 27 октября 2021 года № со сроком исполнения до 10 декабря 2021 года.

Расчет суммы пени по налогу на имущество за налоговый период 2016 года: сумма исчисляемого налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100) -сумма пени:

321.00*16*1/300*8,25% =1,41 руб. (за период с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года),

321.00*56*1/300*7,75% =4,64 руб. (за период с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года),

321.00*42*1/300*7,50% =3,37 руб. (за период с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года),

321.00*175*1/300*7,25% =13,58 руб. (за период с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 года),

321.00*60*1/300*7,50% =4,82руб. (за период с 17 сентября 2018 года по 15 ноября 2018 года),

2017 год:

508.00*13*1/300*7,50% =1,65 руб. (за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года),

508.00*42*1/300*7,75% =5,51 руб. (за период с 17 декабря 2018 года по 27 января 2019 года),

2018 год:

559.00*13*1/300*6,50% =1,57 руб. (за период с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года),

559.00*56*1/300*6,25% =6,52 руб. (за период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года),

559.00*3*1/300*6,00% =0,34 руб. (за период с 10 февраля 2020 года по 12 февраля 2020 года),

2019 год:

615.00*110*1/300*4,25% =9,58 руб. (за период с 02 декабря 2020 года по 21 марта 2020 года),

615.00*35*1/300*4,50% =3,23 руб. (за период с 22 марта 2020 года по 25 апреля 2021 года),

615.00*50*1/300*5,00% =5,12 руб. (за период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года),

615.00*41*1/300*5,50% =4,62 руб. (за период с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года),

615.00*49*1/300*6,50% =6,53 руб. (за период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года),

615.00*42*1/300*6,75% =5,81 руб. (за период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года),

615.00*2*1/300*7,50% =0,31 руб. (за период с 25 октября 2021 года по 26 октября 2021 года).

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи судебного участка №54 Зареченского судебного района г.Тулы от 19 июля 2022 года судебный приказ был отменен.

На основании изложенного просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 в свою пользу недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2016 год налог в размере 321 руб., пени в размере 27,82 руб., за 2017 год налог в размере 508 руб., пени в размере 7,16 руб., за 2018 год налог в размере 559 руб., пени в размере 8,43 руб., 2019 год налог в размере 615 руб., пени в размере 35,20 руб., а всего 2081,61 руб.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание явку своего представителя не обеспечила, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. В представленном суду заявлении представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержал, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом, телефонограммой, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, административные исковые требования признает в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституция Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Пункт 1 ст.48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года установлен главой 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В частности, статьей 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 ст. 402 НК РФ определено, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, в частности, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ определено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом и усматривается из материалов дела ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 64,8 кв.м., дата регистрации права: 18 декабря 2007 года, в связи с чем, обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО1 по месту регистрации были направлены налоговые уведомления: № от 18 июля 2017 года, № от 15 июля 2018 года, № от 04 сентября 2019 года, № от 03 августа 2020 года по месту ее регистрации, которые в установленный срок исполнены не были.

Факты направления указанных налоговых уведомлений подтверждается списками.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в связи с чем, ей были направлены требования от 16 ноября 2018 года № со сроком исполнения до 15 января 2019 года, от 28 января 2019 года № со сроком исполнения до 25 марта 2019 года, от 13 февраля 2020 года № со сроком исполнения до 28 апреля 2020 года, от 27 октября 2021 года № со сроком исполнения до 10 декабря 2021 года об уплате налога и пени.

Факт направления вышеуказанных требований подтверждается списками отправки заказной корреспонденции.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования ФИО1 исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и 01 июля 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, однако, 19 июля 2022 года данный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №54 Зареченского судебного района г.Тулы в связи с поступлением от ФИО1 возражений. Данное административное исковое заявление поступило в Зареченский районный суд г. Тулы 09 января 2023 года, то есть административный истец в установленный законом срок обратился в суд с настоящим иском.

Суд признает расчет представленный административным истцом законным и обоснованным, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратному административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2016 год налог в размере 321 руб., пени в размере 27,82 руб., за 2017 год налог в размере 508,00 руб., пени в размере 7,16 руб., за 2018 год налог в размере 559 руб., пени в размере 8,43 руб., 2019 год налог в размере 615 руб., пени в размере 35,20 руб., а всего 2081,61 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.Тулы государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Соколова А.О.