УИД 16RS0010-01-2025-000190-04
Дело №2а-182/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10.04.2024 пгт. Балтаси
Балтасинский районный суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Шакирова Р.Г.,
при секретаре Шамсутдиновой М.Ш.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налога с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов и пени,
установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №10 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов и пени.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен.
Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещен, в суд не явился.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Абзацем первым п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 7 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляет налогоплательщику.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу положений ст. 419 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.
Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.
Пунктом 3 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (ст. 346.27 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ.
При этом согласно пункту 8 ст. 346.45 НК РФ предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 указанной статьи НК РФ, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.
Предприниматель, утративший право на применение ПСН до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН поэтому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
Таким образом, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подпункт 3 пункт 6 статьи 346.45 НК РФ).
Согласно ст. 363 НК РФ уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.
Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял патентную систему налогообложения. Вид деятельности розничная торговля.
Установив, что обязанность по уплате обязательных страховых взносов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения административным ответчиком не исполнена в полном объеме, налоговым органом было направлено в адрес административного ответчика требование и уведомление об отрицательном сальдо ЕНС (л.д.22-23).
Однако ФИО1 вышеуказанное требование налогового органа в установленный срок не исполнил, что послужило основанием для обращения МИФНС России N по РТ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены – ДД.ММ.ГГГГ, в суд с указанным административным иском.
Разрешая заявленные исковые требования, суд исходит из того, что порядок и сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены, расчет налогов произведен правильно, что подтверждается налоговыми уведомлениями о расчете задолженности. Доказательств обратного, ответчиком суду не представлено.
Кроме того, факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Разрешая административные исковые требования суд, проверив представленные административным истцом расчеты недоимки по страховым взносам, налогу и пени, порядок и сроки направления требований, сроки обращения в суд, а также установив, что административный ответчик не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению и с административного ответчика должна быть взыскана недоимка в размере 66 065,22 рублей, в том числе: налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 23 821 рублей; страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2024 года в размере 7 084,66 рублей; страховые взносы, уплачиваемы отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 34 237,50 рублей; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 922,06 рублей.
При этом суд соглашается с расчетом начисленных пени, представленным налоговым органом, и также не оспоренным административным ответчиком.
Кроме того, суд считает необходимым указать, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В данном случае административный истец был освобожден при подаче иска в суд от уплаты государственной пошлины на основании Закона. Поэтому государственная пошлина в сумме 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Балтасинский муниципальный район Республики Татарстан».
Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> 66 065,22 рублей в том числе: налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 23 821 рублей; страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2024 года в размере 7 084,66 рублей; страховые взносы, уплачиваемы отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 34 237,50 рублей; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 922,06 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Балтасинский муниципальный район Республики Татарстан» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через районный суд в течение одного месяца.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий: