Дело №2а-2180/2022

УИД 39RS0010-01-2022-001949-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2022 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой Т.А.,

при секретаре Клейн Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, которым просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 3 906 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГ года в размере 331,27 рубль, а всего взыскать 4 237,27 рублей.

В ходе рассмотрения дела судом произведена замена стороны административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области на Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области.

В обоснование заявленных административных исковых требований Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налогов за 2019 год. Инспекция должным образом уведомила административного ответчика о подлежащей уплате суммы по транспортному налогу за 2019 год, которые исчислены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГ года. В установленный срок транспортный налог за 2019 год в сумме 31 178 рублей не был оплачен административным ответчиком ФИО1 ФИО2 органом в отношении ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГ года об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по сумме, исчисленной на сумму недоимки. ДД.ММ.ГГ года мировым судьей третьего судебного участка Гурьевского района Калининградской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам за 2019 год. Определением мирового судьи третьего судебного участка Гурьевского района Калининградской области от ДД.ММ.ГГ судебный приказ № отменен в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа. По данным инспекции за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 906 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГ года в размере 331,27 рублей. Ссылаясь на положения, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286, п. 2 ст. 291 КАС РФ, административный истец просит разрешить спор в судебном порядке.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области - ФИО3, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме. Пояснила, что административным ответчиком ФИО1 действительно по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГ года своевременно был уплачен транспортный налог за 2019 год, однако был зачислен за предыдущие периоды 2016 и 2017 года.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО4, действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения заявленных требований, представила возражения, в которых указывает, на то, что административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2019 год оплачена своевременно и в полном объеме по налоговому уведомлению. Дополнительно пояснила, что действия налогового органа по списанию задолженности за предыдущие периоды по поступившей оплате по налоговому уведомлению являются незаконными.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Заслушав пояснения сторон, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, обозрев материалы административного дела ДД.ММ.ГГ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период являлся собственником автомобилей марки: <данные изъяты>, государственный номер №; <данные изъяты>, государственный номер №; <данные изъяты>, государственный номер №

Согласно п.4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям, предусмотренным ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании положений, предусмотренных ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается ФИО2 кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с ФИО2 кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 8 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 года №193 «О транспортном налоге» установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ФИО2 кодексом РФ (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ). В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Правила, предусмотренные ст. 69 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 9 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после её представления.

Материалами административного дела подтверждено, что инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ года об исчисленном к уплате транспортном налоге за период 2019 год в сумме 31 178 рублей.

В последующем инспекцией направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГ года по транспортному налогу в размере 31 178 рублей и пени в размере 331,27 рублей, срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГ года.

В связи с неуплатой по требованию исчисленного налога Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 к мировому судье 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области.

ДД.ММ.ГГ года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 31 178 рублей и пени за период со ДД.ММ.ГГ года в размере 331,27 рублей, а всего взыскано 31 509,27 рублей, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГ года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

По данным инспекции за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 906 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГ года в размере 331,27 рублей.

В процессе рассмотрения дела представителем административного ответчика ФИО1 - ФИО4 представлена квитанция, в соответствии с которой ДД.ММ.ГГ года административным ответчиком ФИО1 по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГ года оплачен транспортный налог за 2019 год в размере 31 178 рублей.

Кроме того, также согласно представленным материалам, вынесенный по делу № судебный приказ был направлен в ОСП Гурьевского района, на основании которого ОСП было возбуждено исполнительное производство №. ФИО1 была произведена оплата по исполнительному производству ДД.ММ.ГГ года.

Проанализировав установленные выше обстоятельства, суд приходит к выводу, что административным ответчиком ФИО1 транспортный налог за 2019 год оплачен в установленный срок, в полном объеме, согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГ года, что подтверждается представленными в материалы дела чек-ордером от ДД.ММ.ГГ года и свидетельствует об исполнении налогоплательщиком требования налогового органа.

Поступление данного платежа и его отражение на лицевом счете административного ответчика налоговым органом не оспаривается, представитель административного истца сообщил, что поступившая денежная сумма зачтена в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 годы, поскольку уплата транспортного налога не была идентифицирована как текущий платеж.

Вместе с тем, такое распределение поступивших денежных средств является неправомерным, поскольку налогоплательщиком указан УИН и налоговому органу следовало зачесть платеж именно за тот налоговый период, за который произведена оплата налогоплательщиком.

Как уже указано ранее, обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3).

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года №107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

По делу достоверно установлено, что транспортный налог в сумме 31 178 рублей уплачен ДД.ММ.ГГ года и зачислен на лицевой счет налогоплательщика ДД.ММ.ГГ года. Содержащаяся в платежном документе в соответствии с пунктом 12 названных правил информация (УИН) позволяет идентифицировать платеж как транспортный налог за 2019 год, уплаченный по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГ года. В этой связи инспекция обязана идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией, а не произвольно, как сделано в данном случае.

Согласно п. 5 ст. 78 Налогового кодекса РФ допускается зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных названным Кодексом, такой зачет производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Между тем, в данном случае сумма транспортного налога за 2019 год, уплаченная ДД.ММ.ГГ года не являлась излишне уплаченной, поскольку на момент уплаты налоговый период 2019 года истек и обязанность по уплате налога за 2019 год применительно к норме п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ уже возникла.

Кроме того, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ, в данном случае не производился, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в материалы дела не представлено.

Учитывая, что транспортный налог за 2019 год был уплачен ФИО1 в установленный законом срок, оснований для взыскания с административного ответчика пени за 2019 год также не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 5 декабря 2022 года.

Судья Т.А. Макарова