№ 2а-1224/2022/10RS0016-01-2022-007505-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 ноября 2022 года

гор. Сегежа

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Ткачук Н.А.,

при секретаре Таркан А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлениюУправления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец Управление ФНС России по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил свою деятельность 27.10.2020 и своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов. В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности, однако административным ответчиком оно не исполнено.

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2289 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 907 руб. 31 коп.

Кроме того, в процессе проведения камеральной проверки административному истцу был доначислен налог в сумме 25 410 руб., штраф 5358 руб. и пени 1890 руб. 50 коп. В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику начислены пени в размере 405 руб. 29 коп.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельностиприменял систему налогообложения - Единый налог на вмененный доход. В связи с тем, что ФИО1 своевременно не уплачен налогистец просит взыскать с административного ответчика единый налог на вмененный доход в размере 1514 руб., а также пени по единому налогу на вмененный доход в размере 1022 руб. 48 коп.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. является собственником транспортных средств <...>, <...> л.с., регистрационный номер №..., <...>, <...> л.с., регистрационный знак № №....

ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 года в сумме 675 руб., пени по транспортному налогу в сумме 5714 руб. 42 коп.

Кроме того, административный истец указывает, что ФИО1 является собственником 1/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок №..., расположенный по адресу: ... ... ответчик своевременно не произвел оплату земельного налога за 2020 год,в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 135 руб., пени по земельному налогу в сумме 3 руб. 71 коп.

В судебное заседание административный истец Управление ФНС России по Республике Карелия своего представителя не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, судом неоднократно предпринимались меры к надлежащему извещению.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вопросы начисления и уплаты страховых взносов с 01.01.2017 регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Данные плательщики, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 430 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом требований ч.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке.

В силу ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1)

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 06.09.2017 по 27.10.2020 был зарегистрирован в названном Реестре в качестве индивидуального предпринимателя; с 07.09.2017 зарегистрирован в качестве страхователя в Пенсионном фонде Российской Федерации, признавался плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования, которые не были своевременно оплачены административным ответчиком, в связи с чем, административным истцом были начислены пени.

Согласно материалам дела административный ответчик за 2017 год предоставлял налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенный системы налогообложения.

За период 2019-2020 года ФИО1 предоставлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе 01 ноября 2020 года была предоставлена декларация за 4 квартал 2020 года с суммой к уплате 1514 рублей, которая не была уплачена.

ФИО1 является собственником транспортных средств <...> л.с., регистрационный номер № №..., <...><...> л.с., регистрационный знак № №....

В соответствии со ст.6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" налоговая ставка на 2020 для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с., составила 10 руб. за лошадиную силу, для автомобили грузовые с мощностью двигателя более 250 л.с. составила 85 руб.

Согласно свидетельству об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства от ХХ.ХХ.ХХ. №... автомобиль«<...>», регистрационный знак № №... утилизировано ООО «ТК» Утиль Машин».

Из налогового уведомления №... от ХХ.ХХ.ХХ., материалов административного дела усматривается, что у ФИО1 имеется задолженность транспортного налога за 2020 год в отношении транспортного средства <...> л.с., регистрационный номер № №... в сумме 675 рублей: 10 (налоговая ставка) * 90. х 12 / 12 (налоговый период), с учетом налоговой льготы в размере 225 рублей.

ФИО1 является собственником 1/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок №..., расположенный по адресу: ... ....

М.А.ПБ. не оплачен земельный налог за 2020 года, который подлежит взысканию в сумме 135 рублей: 225437 (кадастровая стоимость) * 1/5 доли х 0,30% (налоговая ставка)*12/12 (налоговый период), с учетом налоговой льготы в размере 225 рублей. Кроме того, административным истцом начислены пени за несвоевременную оплату налога за период с 2 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в сумме 0 руб. 37 коп.

15 февраля 2021 года административным истцом вынесено требование № №... и направлено административному ответчику, согласно которому была выявлена недоимка по единому налогу на вмененный доход.

В связи с выявлением недоимки также по транспортному налогу, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование и по пеням,в адрес административного ответчика направлялось требование №... от 29 октября 2021 года, в котором ФИО1 указано на необходимость погасить задолженность в срок до 30 ноября 2021 года. Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Требование №... от 29.10.2021 года включает в себя задолженность по транспортному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по единому налогу на вмененный доход, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.

В адрес административного ответчика также было направлено требование №... от 13.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу и пеням.

Согласно п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

22.04.2022 административным истцом было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности.

27.04.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Сегежского района РК вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, задолженности по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование и по пеням.

Определением от 22.06.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

С иском административный истец обратился в суд 27.09.2022, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен, расчет задолженности административным истцом произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании в административного ответчика задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

С учетом ч.1 чт.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче заявления в суд истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в сумме 507 рублей в бюджет Сегежского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ...,в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелияпени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2019 по 16.04.2019 в размере 139 рублей 78 коп., за период с 18.11.2020 по 28.10.2021 в размере 2149 рублей 70 коп., всего в размере 2289 (две тысячи двести восемьдесят девять) рублей 48 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 18.11.2020 по 28.10.2021 в размере 907 (девятьсот семь) рублей 31 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ...пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия задолженность пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 01.07.2018 по 01.09.2018 в размере 405 (четыреста пять) рублей 29 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ...пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1514 (одна тысяча пятьсот четырнадцать рублей) рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 26.01.2021 по 14.02.2021 в размере 4 рублей 29 коп., за период с 28.01.2020 по 28.10.2021 в размере 1022 рублей 48 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ...пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия задолженность по транспортному налогу за 2020 года в размере 675 (шестьсот семьдесят пять) рублей, пени по транспортному налогу за период с 28.01.2019 по 28.10.2021 в размере 5714 (пять тысяч семьсот четырнадцать) рублей 42 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ...пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия задолженность по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 135 (сто тридцать пять) рублей, пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с 08.01.2021 по 28.10.2021 в размере 3 рублей 34 коп., за период 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0 рублей 37 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Сегежского муниципального района государственную пошлину в размере 507 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Ткачук

Мотивированное решение в порядке ст.177 КАС РФ

изготовлено 28.11.2022.