Дело № 2а-5362/2022

25RS0001-01-2022-007770-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2022 года г.Владивосток

Ленинский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Костюк З.В.

при помощнике судьи Витько Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

представитель административного истца обратился в суд с названным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что согласно сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ФИО1 владела на праве собственности имуществом, указанным в налоговом уведомлении, и следовательно, на основании положений статьи 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2,3 ст. 52, ст.408 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества за 2015, 2016, 2017, 2018 года сумму налога на имущество и направил налоговые уведомления от 27.08.2016 № 73938031, от 14.07.2017 № 16790828, от 21.08.2018 № 61327692, от 04.07.2019 № 16402360, в которых сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумма налога в установленный срок. Кроме того, ФИО1 владела на праве собственности земельным участком, указанными в налоговом уведомлении, следовательно, на основании положений ст.388 НК РФ, является плательщиком земельного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2,3 ст. 52, ст.396 НК РФ, исчислил в отношении земельного участка сумму земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 года и направил налоговые уведомления от 27.08.2016 № 73938031, от 14.07.2017 № 16790828, от 21.08.2018 № 61327692, от 04.07.2019 № 16402360, в которых сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумма налога в установленный срок. В связи с тем, что в установленный ст.ст.409, 363 НК РФ срок ФИО2 указанные в налоговом уведомлении суммы налога на имущество, земельного налога не уплатила, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст.75 НК РФ исчислена сумма пени. Руководствуясь указанным положением абз. 3 п.1 ст.45 НК РФ, а также положениями статьей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил административному ответчику требование от 02.07.2019 № 70095, от 27.06.2020 № 47416 об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности. 14.04.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.03.2022 № 2а-1381/2022. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 360,00 руб. (за 2016 в сумме 154,00 руб., за 2018 в сумме 206,00 руб.), пени по налогу на имущество в общей сумме 111,50 руб.; пени по земельному налогу в общей сумме 395,11 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа (п.2 просительной части иска).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания были уведомлен надлежащим образом, ходатайства об отложении либо о рассмотрении дела в его отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду неизвестны.

В силу п.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, принимая во внимание, что явка указанных лиц не была признана обязательной, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 12, 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп. 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе квартира.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу: <...>.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 15 НК РФ определено, что земельный налог относится к местным налогам.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2022).

На территории Владивостокского городского округа земельный налог введен Решением Думы г. Владивостока от 28.10.2005 № 108 «О земельном налоге в городе Владивостоке».

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <...>.

Исходя из положений НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункты 2, 3 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, на ФИО1 законом возлагается обязанность уплаты налога на имущество и земельного налога, доказательства того, что указанное имущество не принадлежит, либо выбыло из собственности ответчика, в материалах дела отсутствуют, в судебное заседание не представлены.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было направлено требование от 02.07.2019 № об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в срок до 28.10.2019; требование от 27.06.2020 № об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в срок до 23.11.2020, что подтверждается списками заказных писем, с отметкой ФГУП "Почта России" о принятии корреспонденции.

Однако в установленный срок задолженность административным ответчиком оплачена не была, доказательства обратного в материалах дела отсутствуют, в судебное заседание предоставлены не были.

В п.п.1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что в случае просрочки уплаты налога или сбора начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, меры, направленные на взыскание налога в судебном порядке, должны быть предприняты налоговым органом в срок, не превышающий шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Следовательно, в случае пропуска срока для взыскания основного долга в судебном порядке налоговый орган утрачивает право на взыскание задолженности.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Согласно налогового требования N 70095 от 02.07.2019, срок исполнения требования определен до 28.10.2019, следовательно, с учетом вышеуказанных положений НК РФ, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек 28.04.2020 года.

Согласно налогового требования N 47416 от 27.06.2020, срок исполнения требования определен до 23.11.2020, следовательно, с учетом вышеуказанных положений НК РФ, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек 23.05.2021 года.

Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского судебного района г.Владивостока 29.03.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, следовательно, с учетом положений ст. 123.5 КоАП РФ, налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа только в марте 2022, то есть со значительным пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы штрафа и пени в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, довод представителя истца о том, что срок пропущен в связи с системной ошибкой, большой загруженностью в работе, суд признает необоснованным, поскольку административным истцом является государственный орган, имеющий штат работников, в связи с чем, указанные административным истцом причины не относятся к объективным, непреодолимым обстоятельствам и связаны исключительно с организацией работы, не могут расцениваться как уважительные, суд приходит к выводу, что оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Исходя из публично-правового характера налоговых правоотношений, положений КАС РФ и разъяснений, содержащихся в п. 20 Постановлении Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ", суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных налоговым органом требований к ФИО1

По изложенному, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г.Владивостока в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.12.2022.

Судья З.В. Костюк