№ 2а-365/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 августа 2022 года п. Новоорск

Новоорский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Левченкова А.И.,

при секретаре Михайловой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что налоговым агентом ОИКБ «Русь» (ООО) в уполномоченный орган представлены справки о доходах и суммах налога физического лица по форме НДФЛ (с признаком «а») ФИО1 за 2016, 2017 годы, согласно которым ФИО1 в 2016, 2017 годах получен доход (код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей») в размере 1 676,89 руб. (2016 год) и 322,69 руб. (2017 год), с которого не был удержан НДФЛ по ставке 35 % в размере 585 руб. и 112 руб. соответственно.

ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем налоговым органом начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ в размере 3,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Росреестра за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- ? квартиры, общей площадью 103,1 кв.м., расположенной по адресу, 12, 4, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 676 404,05 руб.;

- ? квартиры, общей площадью 74 кв.м., расположенной по адресу: , дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. Инвентаризационная стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 40 000 руб. Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 135 286,54 руб.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц по объекту недвижимости, расположенного по адресу: , ул. СПТУ-71, 12, 4, по периодам:

- за 2015 год в сумме 65 руб. (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 259 717 * ? * 0,10 * 12/12=65);

- за 2016 год в сумме в сумме 75 руб. (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 300 928 * ? * 0,10 * 12/12=75).

По объекту недвижимости, расположенного по адресу: , 23 по периодам:

- за 2015 год в сумме 11 руб. (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 45 880 * ? * 0,10 * 12/12=11);

- за 2016 год в сумме в сумме 13 руб. (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 53 160 * ? * 0,10 * 12/12=11).

ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 г. в установленный законом срок уплачен не был.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении квартиры, расположенной по адресу: , ул. СПТУ-71, 12, 4, начислен налог на имущество физических лиц по периодам:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год исчислен в сумме 27 руб. ((расчет налога: 545 190 * 0,10 / 1200.0-0) * 0,20=0) * 0,25 * 12=27;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год исчислен в сумме 55 руб. (расчет налога: ((545 190 * 0,10 /1200.0-0) * 0,40=0) *0,25 * 12=55.

В отношении квартиры, расположенной по адресу: , 23, начислен налог на имущество физических лиц по периодам:

- налог на имущество физических лиц за 2017 года исчислен в сумме 52 руб. (расчет налога: ((828 452 * 0,10 / 1200.0-4,41667) * 0,20+4,41667) * 0,25 * 12=52;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год исчислен в сумме 91 руб. (расчет налога: ((828 452 * 0,10 / 1200.0 – 4,41667) * 0,40 + 4,41667 * 0,25 *12=91.

ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 года в установленный законом срок уплачен не был.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 1 092,72 руб. из которых: налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год в сумме 588 руб.; налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 года в сумме 112 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 3,72 руб. за период с 24.12.2018 по 01.01.2019; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 76 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 88 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 79 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 146 руб.

Представитель истца МИФНС № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, надлежащее извещение подтверждается почтовым уведомлением.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, надлежащее извещение подтверждается почтовым уведомлением.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 данного кодекса.

В силу пункта 1 части 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено названным подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, налоговым агентом ОИКБ «Русь» (ООО) в уполномоченный орган представлены справки о доходах и суммах налога физического лица по форме НДФЛ (с признаком «а») ФИО1 за 2016, 2017 года, согласно которым ФИО1 в 2016, 2017 получен доход (код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей») в размере 1 676,89 руб. (2016 год) и 322,69 руб. (2017 год), с которого не был удержан НДФЛ по ставке 35 % в размере 585 руб. и 112 руб. соответственно.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что налог на доходы физических лиц до настоящего времени ФИО1 не уплачен.

ФИО1 на отчетный период 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. являлся собственником следующего имущества:

- ? квартиры, общей площадью 103,1 кв.м., расположенной по адресу: дата регистрации владения 20.10.2000, дата прекращения владения 26.01.2022. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2017 составляет 676 404,05 руб.;

- ? квартиры, общей площадью 74 кв.м., расположенной по адресу: , дата регистрации владения 21.07.2009, дата прекращения владения 15.02.2022. Инвентаризационная стоимость по состоянию на 01.01.2014 составляет 40 000 руб. Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 135 286,54 руб.

В силу приведенных положений налогового законодательства ФИО1 в 2016-2017 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в 2015, 2016, 2017, 2018 г. плательщиком имущественного налога.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку в установленный законом срок налоги уплачены не были, ФИО1 было направлено требование № об уплате недоимки по состоянию на 11.12.2018 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 588 руб., по налогу на доходы физ. лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 112 руб., пеня в размере 1,40 руб., требование № об уплате в срок до 31.07.2018 года налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 164 руб., требование № об уплате в срок до 01.11.2019 года пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 0,16 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 79 руб., требование № об оплате в срок до 01.11.2019 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3,72 руб., требование № об оплате в срок до 17.11.2020 года недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 146 руб.

Вышеуказанные требования налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 1 092,72 руб., а также расходов по оплате госпошлины в сумме 200 руб.

Проверив представленный расчет, суд, считает, что имеются правовые основания для взыскания с ответчика указанных в исковом заявлении сумм налога на доходы физических лиц, налога на имущество и пени.

Таким образом, суд, оценив представленные сторонами доказательства, пришел к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени в связи с несвоевременной их уплатой.

Судом, представленный административным истцом расчет задолженности налога, пени проверен, данный расчет соответствует материалам дела, административным ответчиком не оспаривался.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286, 291, 292,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: усадьба совхоза «Новоорский», , в доход государства задолженность по налогам в общей сумме 1 092,72 руб. из которых: налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год в сумме 588 руб.; налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 года в сумме 112 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 3,72 руб. за период с 24.12.2018 по 01.01.2019; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 76 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 88 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 79 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 146 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Новоорский районный суд.

Судья А.И. Левченков

Мотивированное решение изготовлено 29 августа 2022 г.

Судья А.И. Левченков