УИД 19RS0002-01-2023-000072-93 Дело № 2а-385/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2023 года г. Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Малиновской М.С.,

при секретаре Ворошиловой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по РХ, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. С учетом заявления об исправлении опечатки просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета:

задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (по требованию *** от 08.07.2019) в размере 881,70 руб.;

задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год (по требованию *** от 08.07.2019) в размере 177,87руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы (по требованию *** от 04.02.2020) в размере 29 887,68 руб.;

задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы (по требованию *** от 04.02.2020) в размере 249,01 руб.;

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога на имущество физических лиц. По истечении срока уплаты налогов в соответствии со ст. 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налогов, которые должником в добровольном порядке исполнены не были. В вязи с неисполнением требования об уплате налогов административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – с административным исковым заявлением.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о месте и времени его проведения, не явились, представить административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 16.01.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 29.12.2004, прекратил деятельность 03.04.2018.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 9 статьи 45 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С 01.01.2015 введена в действие глава 32 НК РФ («Налог на имущество физических лиц»).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 01 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 с 11.07.2002 на праве собственности принадлежит нежилое помещение, расположенное по адресу: ***.

Как следует из материалов дела, Управлением в адрес ФИО1 в соответствии со ст. 70 НК РФ направлено требование *** от 08.07.2019 об уплате, в том числе, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 881,70 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 177,87 руб. Срок исполнения требования - до 01.11.2019. Факт направления требования подтверждается сведениями об отправке письма с почтовым идентификатором 66092537841061.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление *** от 05.09.2019 и *** от 04.10.2019, в которых были исчислены подлежащие уплате налоги, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 18 817 руб., за 2018 год - в сумме 20 853 руб. Факт направления уведомлений подтверждается сведениями об отправке писем с почтовыми идентификаторами: 66092039090271 и 66091140208001.

В связи с исполнением ФИО1 указанных уведомлений не в полном объеме в адрес налогоплательщика направлено требование *** от 04.02.2020 об уплате недоимки, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 201-2018 годы на сумму 39 670 руб. и пени на сумму 405 руб. со сроком исполнения до 18.03.2020. Факт направления требования подтверждается сведениями об отправке письма с почтовым идентификатором 66091244663140.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, срок исполнения требования *** от 08.07.2019 установлен до 01.11.2019, при этом сумма задолженности ФИО1 не превышала 3 000 руб.

Срок исполнения требования *** от 04.02.2020 установлен до 18.03.2020, при этом сумма задолженности ФИО1 превысила 3 000 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа подано Управлением мировому судье 15.09.2020, то есть в пределах шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения требования *** от 04.02.2020.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Черногорска, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 г. Черногорска от 15.07.2022 судебный приказ от 18.09.2020 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В соответствии с ч. 2 ст. 93 КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Административное исковое заявление направлено Управлением в суд 16.01.2023. Поскольку 15.01.2023 приходится на нерабочий день (воскресенье), исковое заявление подано в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у ответчика возникла обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке в полном объеме не исполнена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы.

Выполненный Управлением расчет недоимки судом проверен и признан верным, контррасчет суммы задолженности административным ответчиком не представлен.

В соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 135,88 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (паспорт: ***), в доход соответствующего бюджета:

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (по требованию *** от 08.07.2019) в размере 881 руб. 70 коп. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 95715000);

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год (по требованию *** от 08.07.2019) в размере 177 руб. 87 коп. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 95715000);

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы (по требованию *** от 04.02.2020) в размере 29 887 руб. 68 коп. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 95715000);

- задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы (по требованию *** от 04.02.2020) в размере 249 руб. 01 коп. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 95715000);

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (паспорт: ***), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 135 руб. 88 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий М.С. Малиновская

Справка: мотивированное решение составлено 06.03.2023.