Решение по делу № 2А-317/2025 от 19.05.2025

КОПИЯ

Дело 2а-317/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ерюковой Т.Б.,

при секретаре Кудрявцевой Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском в суд к ФИО1 указав, что ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 был исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 99 руб.

По сведениям ЕГРН ФИО1 принадлежит помещение, расположенное по адресу: <адрес>, строение 1, погреб №, в связи с чем ему исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 33 руб.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус арбитражного управляющего, в связи с чем имел обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС). За 2019 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на ОПС в сумме 29 354 руб., на ОМС в сумме 6 884 руб., за 2020 год исчислены страховые взносы на ОПС в сумме 32 448 руб., на ОМС в сумме 8 426 руб., за 2021 год исчислены страховые взносы на ОПС в сумме 32 448 руб., на ОМС в сумме 8 426 руб., за 2022 год исчислены страховые взносы на ОПС в сумме 34 445 руб., на ОМС в сумме 8 776 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок задолженности по налогам, ему, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени:

- за неуплату страховых взносов на ОПС за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 297,73 руб.;

- за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 206,87 руб.;

- за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 493,62 руб.;

- за неуплату страховых взносов по ОПС за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 133,58 руб.;

- за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 266,06 руб.;

- за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 862,72 руб.;

- за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 984,64 руб.;

- за неуплату страховых взносов по ОМС за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 371,78 руб.;

- за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 340,18 руб.;

- за неуплату налога на имущество за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,38 руб.;

- за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,53 руб.;

- за неуплату земельного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,91 руб.

Страховые взносы за 2023 год и транспортный налог за 2022 год взыскивались в рамках судебного приказа, после отмены которого истец обращается с настоящим иском в суд.

Должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 199 747,72 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-0176/89/2024.

МИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 210 337,00 руб., из которых:

- земельный налог за 2022 год в сумме 99 руб.;

- налог на имущество физических лиц, за 2022 год в сумме 33 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32 448 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8 426 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.,

- пени в размере 49 008,00 руб.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> для участия в деле своего представителя не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал по заявленным требованиям, по доводам, изложенным в письменном отзыве, в котором указал, что при постановке на учет его как плательщика страховых взносов на ОПС налоговым органом не был учтен тот факт, что он является пенсионером МВД по выслуге лет. На направленное в адрес налогового органа заявление о снятии с учета, налоговый орган ответил отказом. Данный отказ противоречит Постановлению Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П. В отношении сумм налоговых платежей за 2019 – 2020 годы, налоговый орган утратил право на взыскание ввиду пропуска срока. С суммой земельного налога он не согласен, так как освобожден от его уплаты как военный пенсионер. С начислением страховых взносов на ОМС за 2021 – 2023 годы согласен, но просит уменьшить размер пеней, так как не имел возможности их уплатить ввиду введения единого налогового счета, который не позволяет уплачивать платежи в адресном порядке. С суммой имущественного налога согласен. Просил суд отказать истцу во взыскании страховых взносов на ОПС в полном объеме, сумм страховых взносов за 2019, 2020 годы, сумм земельного налога, размер пеней снизить.

Представитель заинтересованного лица – МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и заинтересованного лица.

Заслушав административного ответчика, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 3 ст. 54 НК РФ физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса" (далее - Закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ), предусматривающий введение института ЕНС (и единого налогового платежа (далее - ЕНП) для всех налогоплательщиков.

Пунктом 1 статьи 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, плательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельного участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) на территории которого введен налог.

Судом установлено, что согласно сведениям ЕГРН ФИО1 является собственником земельного участка площадью 2 211 кв.м., кадастровая стоимость 93 304,20 руб., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога и, на основании пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 cт ст. ст. 387, 388 НК РФ, обязан его уплатить.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год в размере 99,00 руб.

В силу статьи 397 НК РФ земельный налог за 2022 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также по сведениям из ЕГРН ФИО1 является собственником помещения, расположенного по адресу: <адрес>, строение 1, погреб №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 290 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 33 руб.

В силу статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2022 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2022 год в сумме 99 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 33руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

Налоговое уведомление получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для указанной категории налогоплательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в редакциях, действующих на дату уплаты страховых взносов), уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода не превышает 300 000 руб., в следующих размерах:

- за 2019 год - 29 354 руб.;

- за 2020 год - 32 448 руб.;

- за 2021 год - 32 448 руб.;

- за 2022 год – 34 445 руб.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в следующих размерах:

- за 2019 год - 6 884 руб.;

- за 2020 год - 8 426 руб.;

- за 2021 год - 8 426 руб.;

- за 2022 год – 8 766 руб.

Согласно ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на дату уплаты страховых взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся арбитражным управляющим, следовательно, он в соответствии со ст. 419 НК РФ, обязан был уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 29 354,00 руб. и 6 884 руб. соответственно должна была быть исполнена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год в размере 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно должна была быть исполнена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 498,06 руб. и 5 322,88 руб. соответственно должна была быть исполнена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год в размере 34 445,00 руб. и 8 766 руб. соответственно должна была быть исполнена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В срок, установленный законом, обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 не исполнена, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: