Решение по делу № 2А-3346/2025 от 26.05.2025

Дело № 2а-3346/2025

УИД 59RS0007-01-2025-002698-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 12 мая 2025 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания Джахангировой Р.А. к.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Административному ответчику начислен налог: за налоговый период 2016 год в размере 106,00 руб. (налоговое уведомление № от 09.09.2017); за налоговый период 2017 год в размере 114,00 руб. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был.

Также административный ответчик является плательщиком земельного налога. ФИО2 начислен налог: за налоговый период 2016 год в размере 119,00 руб. (налоговое уведомление № от 09.09.2017); за налоговый период 2017 год в размере 119,00 руб. (налоговое уведомление № от 26.06.2018); за налоговый период 2018 год в размере 119,00 руб. (налоговое уведомление № от 28.06.2019); за налоговый период 2019 год в размере 119,00 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2020); за налоговый период 2020 год в размере 119,00 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2021); за налоговый период 2021 год в размере 119,00 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2022).

В установленный срок земельный налог административный ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от 25.09.2023 об уплате задолженности в сумме 357,00 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объёме не погашена.

ФИО1 с 09.02.2005 по 11.05.2018 состоял на учёте в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

ИФНС России по Свердловскому району г. Перми произведён расчёт страховых взносов в фиксированном размере с учётом снятия 11.05.2018 налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя. В установленные срока обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена.

До 01.01.2023 налогоплательщику начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 34,65 руб.; по земельному налогу в размере 81,36 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 593,94 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 766,79 руб.

С 01.01.2023 по 10.04.2024 налогоплательщику начислены пени на не исполненную совокупную обязанность по уплате налогов на сумму 2 899, 26 руб.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявлении о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 № составила 15 376, 00 руб. (12 476, 74 (пени до01.01.2023)+ 2 899, 26 (пени с 01.01.2023 по 10.04.2024). )

Судебный приказ № 2а-3019/8-2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьёй 15.05.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 18.10.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО2, задолженность в размере 15 733,00 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 119,00 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 119,00 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 119,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 16,69 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 17,96 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 18,73 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 18,73 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 18,73 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 16,07 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 8,21 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,89 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 года в размере 6 980,58 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в размере 3 613,36 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года в размере 1 182,91 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года в размере 583,88 руб.; пени в размере 2 899,26 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представителя для участия в деле не направил (л.д. 61).

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 57, 61, 63).

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы судебного приказа № 2а-3019/8-2024, № 2а-4090/8-2018, № 2а-4327/8-2021 о взыскании задолженности с ФИО2, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов в рассматриваемом случае) установлен порядок исчисления страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 1);

- на обязательное медицинское страхование подлежат уплате в фиксированном размере, 4 590, 00 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766,00 рублей за расчетный период 2022 год (подпункт 2).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской).

Из содержания статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, ФИО2 в спорный период на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>.

Также согласно выписке Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 с 09.02.2005 по 11.05.2018 состоял в учёте в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.41-42).

В связи с чем у ФИО2 возникла обязанность по уплате налогов и страховых взносов в соответствии с Налоговым законодательством Российской Федерации.

В адрес ФИО2 налоговым органом почтовой корреспонденцией направлены:

- налоговое уведомление № от 09.09.2017 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2017 земельного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 225,00 руб. (л.д. 19-20);

- налоговое уведомление № от 26.06.2018 о необходимости уплаты не позднее 03.12.2018 земельного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 233,00 руб. (л.д. 21-22);

- налоговое уведомление № от 28.06.2019 о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 земельного налога в размере 119,00 руб. (л.д. 23-24);

- налоговое уведомление № от 01.09.2020 о необходимости уплаты позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельного налога в размере 119,00 (л.д. 25-26);

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 о необходимости уплаты позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельного налога в размере 119,00 (л.д. 27-28);

- налоговое уведомление № от 01.09.2022 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2022 земельного налога в размере 119,00 руб. (л.д. 29-30).

ФИО2 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил. На основании пункта 1 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 25.09.2023 об уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 119,35 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 220,00 руб.; земельного налога в размере 714,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 633,27 руб.; пени в сумме 15 102,32 руб. (л.д. 31-32).

С 01.01.2023 налогоплательщику на неисполненную совокупную обязанность, в связи с неуплатой налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена сумма пени в размере 2 899, 26 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. 33-35).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов административный истец 07.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогам, пени (л.д. оборот 77-78).

15.05.2024 мировым судьей судебного участка №2 Свердловского судебного района г. Перми исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №8 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-3019/8-2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности за период с 2019 по 2021 годы по состоянию на 10.04.2024 за счёт имущества физического лица в размере 15 733, 00 руб. (л.д.86).

В силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Исходя из того обстоятельства, что требованием № установлен срок уплаты задолженности до 28.12.2023, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 07.05.2024, то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

18.10.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Свердловского судебного района г. Перми исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №8 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3019/8-2024 от 15.05.2024 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. оборот 92-93).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 27.03.2025 (л.д. 56), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком доказательств уплаты взыскиваемых сумм не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налогов и пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов административным ответчиком не исполнена, административный ответчик согласен с требованиями административного искового заявления, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по налогам в общей сумме 15 733,00 руб., в том числе:

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 119,00 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 119,00 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 119,00 руб.;

пени, начисленные за период с 29.06.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 16,69 руб.;

пени, начисленные за период с 29.06.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 17,96 руб.;

пени, начисленные за период с 29.06.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 18,73 руб.;

пени, начисленные за период с 29.06.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 18,73 руб.;

пени, начисленные за период с 29.06.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 18,73 руб.;

пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 16,07 руб.;

пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 8,21 руб.;

пени, начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 0,89 руб.;

пени, начисленные за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6 980,58 руб.;

пени, начисленные за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 182,91 руб.;

пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 2 899,26 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.В. Лузина

Копия верна

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено 26.05.2025

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-3346/2025

УИД 59RS0007-01-2025-002698-03

Свердловского районного суда г. Перми