Решение по делу № 2А-824/2025 от 07.03.2025

Дело № 2а-824/2025

УИД:42RS0007-01-2025-000377-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 07 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Кемерово в составе: председательствующего судьи Игнатьевой Е.С., при секретаре Кильдибековой С.С., рассмотрев административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбасса к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, в котором просит признать безнадежной к взысканию и подлежащую списанию задолженность по пене в размере 1 996,69 рублей, а именно: по УСН в сумме 17,58 рублей (с **.**,** по **.**,**), по страховым взносам на ОПС в сумме 1 649,07 рублей (с **.**,** по **.**,**).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции ФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу. В отношении ФИО2 сформировано сальдо ЕНС с учетом задолженности, в отношении которой по состоянию на **.**,** истек срок взыскания. В связи с несвоевременной уплатой налогов в соответствии со ст. 69,48 НК РФ исчислено:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за **.**,** года в сумме 808 рублей – срок уплаты **.**,**;

- по страховым взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (страховые взносы ОМС) за **.**,** год в сумме 16 445 рублей – срок платы **.**,**;

- по страховым взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (страховые взносы ОМС) за **.**,** год в сумме 3 225,75 рублей – срок платы **.**,**.

Недоимки по УСН за **.**,** в сумме 808 рублей списаны **.**,** на основании ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ. В связи с отсутствием уплаты по страховым взноса и в соответствии со ст.69 НК РФ инспекцией сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате № ** от **.**,** в сумме 19 798,54 рублей по сроку уплаты **.**,**. Инспекцией применены меры по взысканию, а именно судебный приказ № ** на уссу 19 778,09 рублей. В связи с отсутствием уплаты по УСН за **.**,** год и не своевременной уплатой по страховым взносам за **.**,** годи в соответствии со ст. 75 НК начислена пеня сумме 1 996,69 рублей, а именно: на недоимку по УСН в сумме 17,58 рублей, на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 1 649,07 рублей, на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 330,04 рублей. Меры принудительного взыскания в соответствии со ст.69,70 НК РФ в отношении пени, начисленной на недоимку по УСН за **.**,** год и по страховым взносам за **.**,** год отсутствуют, что повлекло невозможность принятия мер принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, уважительных причин неявки в судебное заседание не сообщил, ходатайств об отложении дела слушанием не заявлял.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из положений абз. 1 ч.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) следует, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения, на основании ст. 401 НК РФ, являются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28 ноября 2002г. №95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортных средств.

Как следует из абз. 1 ч.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.2 ст. 389 НК РФ, не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации, земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками, земельные участки из состава земель лесного фонда, земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Положениями ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из ч.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате.

Судом установлено, и из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции ФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 12).

Из требования № ** от **.**,** следует, что ФИО1 до **.**,** необходимо уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за **.**,** год в общей сумме 19 670,75 рублей, из которых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 16 445 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3 225,75 рублей, и пени в общей сумме 127,79 рублей (л.д. 13)

Согласно представленному истцом расчету в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов Инспекцией административному ответчику за 2017 год исчислены пени в общей сумме 1 996,69 рублей за период времени с **.**,** по **.**,** (л.д.14-15).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что согласно представленному расчету за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за **.**,** года в полном размере, которая составляет 19 670,75 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 808 рублей, а также пени в общей сумме 1 979,11 рублей за период времени с **.**,** по **.**,**, и пени по УСН в сумме 17,58 рублей за период с **.**,** по **.**,**, при этом, налоговый орган в иске указал, что по истечении срока добровольной уплаты указанной задолженности налоговым органом предприняты меры по взысканию указанной суммы задолженности.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как указывает административный истец, по требованию № ** от **.**,** вынесен судебный приказ № ** от **.**,** на сумму 19 778, 09 рублей, остаток задолженности по судебному акту составил 0 рублей.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебных приказов о взыскании с административного ответчика задолженностей по уплате налоговых платежей, однако сведений о предъявлении судебного приказа к исполнению не имеется.

Частью 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.

На момент обращения в суд с настоящим административным иском срок предъявления исполнительных документов № ** истек.

Таким образом, учитывая, что в настоящее время Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу меры принудительного взыскания по задолженности по налогам и пени в общем размере 1 996,69 рублей предусмотренные положениями ст. 69, 70 НК РФ, Инспекцией не приняты, срок взыскания указанной задолженности по состоянию на дату подачи административного иска истек, налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности за указанный налоговый период ввиду пропуска срока обращения в суд.

На основании изложенного, требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями175 - 180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогам и пени с ФИО1, **.**,** года рождения задолженность по пене в размере 1 996,69 рублей, а именно: по УСН в сумме 17,58 рублей (с **.**,** по **.**,**), по страховым взносам на ОПС в сумме 1 649,07 рублей (с **.**,** по **.**,**).

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня его принятия **.**,** в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Е.С. Игнатьева

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2025