№ 2а-829/2025

56RS0019-01-2025-001092-89

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Клейн Е.В.,

при секретаре Савиной И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-829/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее – МИФНС № 15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 23 084,60 руб., в том числе: по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 143,08 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 584,38 руб., пени в размере 22 357,14 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога на основании ст. 388 НК РФ, так как ему на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время. За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику исчислен земельный налог в размере 584,38 руб., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года №. Срок уплаты налога в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ года. До настоящего времени задолженность по земельному налогу не уплачена в полном объеме.

Согласно сведениям УФРС по Оренбургской области административному ответчику на паве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время. На основании ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Срок уплаты налога в соответствии с п. 1 ст. 49 НК РФ – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику направлено налоговое уведомление от 29ДД.ММ.ГГГГ года №.

На основании ст. 78 НК РФ административному ответчику начислены пени, сальдо по котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года за вычетом 22 686,23 руб. Размер задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 329,09 руб. За вычетом указанной суммы размер задолженности по пени составляет 22 357,14 руб., в т.ч.:

- 3373,42 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

- 9232,10 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

- 9751,62 руб. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года по налогу на имущество в размере 272 руб., по земельному налогу в размере 1111 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1823,79 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7831,96 руб.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ года № по сроку добровольного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ года административным ответчиком не исполнено, посколкьу сальдо ЕНС не рпинимало нулевое или положительное значение.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с Главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ отменен.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № 14 по Оренбургской области.

Представитель административного истца МИФНС № 15 по Оренбургской области, представитель заинтересованного лица МИФНС № 14 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против требований административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество и по земельному налогу. В части задолженности по пени просил в иске отказать, полагая, что административный истец пропустил срок для обращения в суд с данным требованием.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4. ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Как следует из пунктов 1 и 4 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно пунктам 1 и 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ года в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 73 705,83 руб. и пени в размере 31 607,81 руб., установлен срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ года в связи с неисполнением указанного требования налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

Поскольку решение налоговым органом принято по истечении двух месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, решение считается недействительным. В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ заявление могло быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть до ДД.ММ.ГГГГ года.

Как следует из представленного мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Орска материалов гражданского дела № по заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, с указанным заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ года, то есть с пропуском предусмотренного п. 4 ст. 46 НК РФ срока. С заявлением о восстановлении пропущенного срока подачи заявления истец не обращался. В связи с изложенным, оснований для взыскания с административного ответчика пени, исчисленной в связи с неуплатой страховых взносов, и указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ года, у суда не имеется.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, суд приходит к следующему.

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество: земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, а также жилое помещение с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, а потому он в указанный период являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

Административным истцом в отношении указанных объектов был рассчитан налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 272 руб., а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1111 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налогов, содержащее расчеты по земельному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Поскольку сальдо по Единому счету налогоплательщика – административного ответчика не было отрицательным на момент возникновения вновь образованной задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, направление нового требования об уплате этой задолженности, налоговым законом не предусматривается.

В нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, задолженность по налогам до настоящего времени не погашена.

Административный истец с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ года обратился к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Орска Оренбургской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в том числе, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1111 руб. и по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 272 руб.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ года, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года отменен в связи с поступлением возражений от должника, после чего ДД.ММ.ГГГГ года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Административное исковое заявление подано в установленный законом срок.

В связи с отсутствием доказательств исполнения ответчиком обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа в указанной части и о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 143,08 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 584,38 руб.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 143,08 руб., задолженность земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 584,38 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального бюджета «город Орск» государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме – 1 октября 2025 года.

Судья Клейн Е.В.