Дело №2а-1590/2025
УИД 18RS0005-01-2025-000464-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«31» марта 2025 года г. Ижевск
Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Хузиной Г.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец УФНС России по УР обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход с мая по июль 2022 года в общем размере 10 707,23 руб., пени по налогу на профессиональный доход с мая по июль 2022 года в общем размере 12,48 руб., всего на общую сумму 10 719,71 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по УР в качестве налогоплательщика. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислены сумма налога на профессиональный доход с мая по июль 2022 года, направлены налоговые требования. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.
Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела стороны – представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились. В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.
Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.
В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно п.1 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
В соответствии с п.1 ст.6 ФЗ № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п.п.1-2 ст.8 ФЗ № 422-ФЗ).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей (п.1 ст.9 ФЗ № 422-ФЗ).
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст.10 ФЗ № 422-ФЗ).
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.п.1-3 ст.11 ФЗ №422-ФЗ).
В нарушение п.3 ст.11 ФЗ № 422-ФЗ ФИО1 несвоевременно оплатил налог на профессиональный доход, а именно:
- за май 2022 г. - сумма налога, подлежащая уплате по сроку 27.06.2022 – 4 162,99 руб.,
- за июнь 2022 г. - сумма налога, подлежащая уплате по сроку 25.07.2022 – 3 460,86 руб.,
- за июль 2022 г. - сумма налога, подлежащая уплате по сроку 25.08.2022 – 3 083,38 руб.
Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 данного Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 данной статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий (п.4 ст.11 ФЗ №422-ФЗ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход с мая по июль 2022 года в полном объёме и в установленном порядке, ФИО1 начислены пени на сумму задолженности.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.
Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.
В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.
В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.
В рассматриваемом случае налоговым органом заявлено требование о взыскании пеней по налогу на профессиональный доход в общем размере 12,48 руб.
Разрешая требование налогового органа о взыскании пени по налогу на профессиональный доход, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.
В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.
По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.
Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.
Как указано выше, в связи с неуплатой административным ответчиком суммы налога на профессиональный доход в общем размере 12,48 руб.
Разрешая требование налогового органа в указанном выше объеме и в установленные сроки налоговым органом согласно представленному расчету исчислены:
- пени по налогу на профессиональный доход в размере 3,95 руб. за май 2022 год, за период с 28.06.2022 по 30.06.2022 года на сумму недоимки 4 162,99 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (4 162,99 руб.*9,5%/300*3 дня);
- пени по налогу на профессиональный доход в размере 2,77 руб. за июнь 2022 год, за период с 26.07.2022 по 28.07.2022 года на сумму недоимки 3 460,86 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (3 460,86 руб.*8%/300*3 дня);
- пени по налогу на профессиональный доход в размере 5,76 руб. за июль 2022 год, за период с 26.08.2022 по 01.09.2022 года на сумму недоимки 3 083,38 руб. (оставшаяся не уплаченная часть суммы в данный период) (3 083,38 руб.*8%/300*7 дней).
В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).
Во исполнение указанных норм налоговым органом направлены:
- требование № от 01.07.2022, об уплате налога на профессиональный доход в размере 4 162,99 руб., пени в размере 3,95 руб. со сроком уплаты до 09.08.2022 года, которое направлено ему через «Личный кабинет «Мой налог» - 19.07.2022;
- требование № от 29.07.2022, об уплате налога на профессиональный доход в размере 3 460,86 руб., пени в размере 2,77 руб. со сроком уплаты до 06.09.2022 года, которое направлено ему через «Личный кабинет «Мой налог» - 31.07.2022;
- требование № от 02.09.2022, об уплате налога на профессиональный доход в размере 3 083,38 руб., пени в размере 5,76 руб. со сроком уплаты до 11.10.2022 года, которое направлено ему через «Личный кабинет «Мой налог» - 04.09.2022.
Проверив представленный истцом расчет суммы требуемых пени по налогу на профессиональный доход за май 2022 год в размере 3,95 руб., за июнь 2022 год в размере 2,77 руб., за июль 2022 год в размере 5,76 руб., суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.
В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (также до вступления в законную силу закона сумма составляла 3 000 рублей) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлены требования № от 01.07.2022, со сроком уплаты до 09.08.2022 года, № от 29.07.2022 со сроком уплаты до 06.09.2022 года, № от 02.09.2022 со сроком уплаты до 11.10.2022 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 30.11.2022 года, то есть в установленные законом сроки.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно истребованным по запросам суда материалам гражданского дела №2а-3787/2022, хранящегося в архиве судебного участка №4 Устиновского района г. Ижевска, налоговым органом исчислены соответствующие недоимки.
В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.
07.12.2022 года мировым судьей судебного участка №4 Устиновского района г.Ижевска вынесен судебный приказ №2а-3787/2022 по требованию Управления ФНС России по УР о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и сборам.
Определением мирового судьи судебного участка №4 Устиновского района г.Ижевска от 09.08.2024 года судебный приказ №2а-3787/2022 отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.
Учитывая, что судебный приказ №2а-3787/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Управления ФНС по УР задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Устиновского района г.Ижевска от 09.08.2024 года, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 07.02.2025 года, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ (6 месяцев с момента отмены судебного приказа) административным истцом не пропущен.
Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по налогу на профессиональный доход, пени, размер которых ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению – с административного ответчика подлежат взысканию по налогу на профессиональный доход с мая по июль 2022 года в общем размере 10 707,23 руб., пени по налогу на профессиональный доход с мая по июль 2022 года в общем размере 12,48 руб., а всего на общую сумму 10 719,71 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт №; ИНН №) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) <данные изъяты>, задолженность в размере 10 719 (Десять тысяч семьсот девятнадцать) руб. 71 коп., в том числе:
- налог на профессиональный доход за май 2022 г. в размере 4 162,99 руб.,
- налог на профессиональный доход за июнь 2022 г. в размере 3 460,86 руб.,
- налог на профессиональный доход за июль 2022 г. в размере 3 083,38 руб.,
- пени по налогу на профессиональный доход за май 2022 года за период с 28.06.2022 по 30.06.2022 г.г. в размере 3,95 руб.,
- пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года за период с 26.07.2022 по 28.07.2022 г.г. в размере 2,77 руб.,
- пени по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года за период с 26.08.2022 по 01.09.2022 г.г. в размере 5,76 руб.
Взыскать со ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Г.Р. Хузина