Решение по делу № 2А-1021/2024 от 18.02.2025 - о взыскании недоимки по налогу.

Дело №2а-125/2025 (2а-1021/2024;)

23RS0016-01-2024-000571-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ейск 18 февраля 2025 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Пановой И.С.,

при секретаре судебного заседания Антиповская Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 является налогоплательщиком, который в добровольном порядке не выполнил обязательство по оплате налогов и сборов, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогам в размере 12096.38 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1300.89 руб., всего взыскать сумму 13397.27 рублей.

В судебное заседание представитель МИФНС № 2 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО2 не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, административным истцом в суд направлены письменные пояснения, просит удовлетворить их требования к ФИО1 в сумме 8 525,03 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени заседания уведомлен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о месте, дате и времени судебного заседания.

Суд, исследовав доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес> дата рождения: дата, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Краснодарскому краю.

ФИО1, ИНН № является собственником следующих объектов недвижимости:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 52.90, дата регистрации права дата, дата утраты права дата;

- квартира, адрес: <адрес>, 128, дата регистрации права дата.

Инспекциями по месту регистрации объектов недвижимости в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований, принятых согласно главе 32 Налогового Кодекса РФ, ФИО1 исчислен налог па имущество:

за 2020 год, НО 6030 и НО 2361 по сроку дата в размере 37.00 руб., и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №;

за 2021 год, НО 6030 и НО 2361 по сроку дата в размере 30.00 руб., и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №.

Налог на имущество за 2020 год и 2021 год, начисленный в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях, ФИО1 уплатил не в установленные законом сроки и не в полном размере, задолженность составляет 0.57 руб.

За неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество в соответствии со ст. 75 ПК РФ должнику начислены пени.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на него было зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, а именно:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: FORD EDGE, V1N:№ Дата регистрации права дата, Дата утраты права дата 0:00:00.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Инспекциями по месту регистрации транспортного средства, в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислен транспортный налог, а именно:

за 2020 год, НО 4710 по сроку дата в размере 32400.00 руб. (с учетом льготы с дата по дата по ст. 2 Закона № 172-ФЗ) и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №;

за 2021 год, НО 4705 по сроку дата в размере 7200.00 руб. и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №.

Транспортный налог за 2020 год и 2021 год, начисленный в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях, ФИО1 уплатил не в установленные законом сроки и не в полном размере, задолженность составляет 12072.24 руб.

За неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю, поступившим из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1, ИНН <***>, принадлежат следующие объекты:

- земельный участок, адрес: <адрес>

- земельный участок, адрес: <адрес>

- земельный участок: адрес <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права дата,

За указанные объекты недвижимости собственник обязан уплачивать земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Инспекциями по месту регистрации земельных участков в соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 "Земельный налог" Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ ФИО1 был исчислен земельный налог:

- за 2020 год, НО 4716 и НО 2361, по сроку дата в размере 895.00 руб., и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №;

- за 2021 год, НО 4705 и НО 2361, по сроку дата в размере 1599.00 руб., и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №.

Земельный налог за 2020 год и 2021 год, начисленный в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях, ФИО1 уплатил не в установленные законом сроки и не в полном размере, задолженность составляет 23.57 руб.

За неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога в соответствии со ст. 75 ПК РФ должнику начислены пени.

Согласно п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно письменным пояснениям, прелоставленных административным истцом предмет исковых требований Инспекции к ФИО1 составляет следующая задолженность: по транспортному налогу за 2021 год - 7 200,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 0,57 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 23,57 руб., пени - 1 300,89 руб., а всего 8 525,03 руб. Ранее Инспекция приобщала в материалы дела письменные пояснения, согласно которых часть налоговой задолженности в размере 4 872,24 руб. за 2020 год по транспортному налогу заявлена к взысканию с ФИО1 излишне, т.к. ранее она была обеспечена мерами взыскания. В связи с чем, Инспекция не возражала против отказа судом в удовлетворении требований в этой части. Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 23717, в котором сообщалось о наличии у него задолженности в сумме 14 499,38 руб. Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1 к приказу). В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется. Разница в суммах налоговой задолженности, отраженной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 23717 и заявленной к взысканию в рамках настоящего дела обусловлена тем, что предмет административного иска к ФИО1 составляет налоговая задолженность не обеспеченная мерами взыскания, в то время, как в требование об уплате задолженности включается задолженность, составляющая все отрицательное сальдо ЕНС (в т.ч. и задолженность ранее обеспеченная мерами взыскания, но не оплаченная налогоплательщиком).

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена, налоговый орган с соблюдением положений ч. 2 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судом было истребовано у мирового судьи и обозрено в судебном заседании административное дело № 2а-2286/2023 в отношении должника ФИО1, из которого следует, что 20.12.2023 г. мировым судьей судебного участка № 143 Ейского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ № 2а-2286/2023, который определением суда от 12.01.2024 года отменен в связи с подачей возражений. Настоящий иск поступил в суд 11.06.2024 г., в течение 6-месячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Судом также истребованы и исследованы: справка № 2025-6442 о наличии по состонию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, плателдьщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состонию на дата; детализация отрацательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика страховых взносов или налогового агента; справка о принадлкжности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № от дата.

С дата вступил в действие Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на дата по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на дата, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на дата суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Приказом ФНС России от дата № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1 к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

На дату подачи административного искового заявления отрицательное сальдо по ЕНС у ФИО1 составляло «-16553.73 руб.», в том числе: по налогу в размере «-13849.38 руб.», по пене в размере «-2704.35 руб. ».

Однако административным истцом произведен перерасчет задолженности административного ответчика по налоговым платежам, о чем указано в направленных в суд письменных пояснениях, согласно которым сумма неисполненных налоговых обязательств в размере 4872,24 руб. излишне заявлена Инспекцией к взысканию с ФИО1

Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Согласно, ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 170 рублей, пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю недоимки по налогам в размере 7224,14 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1300,89 рублей, а всего на общую сумму 8525,03 рублей.

В остальной части административных исковых требований - отказать.

Зачисление денежных средств произвести на расчетный счет УФК по Краснодарскому краю Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю ИНН № Банк получателя: Южное ГУ Банка России, БИК №, р\с 03№.

Взыскать в федеральный бюджет с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в размере 170 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Ейского районного суда Панова И.С.