Решение по делу № 2А-252/2023 от 11.01.2023 | Дзержинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

«<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <...> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования, мотивируя тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Оренбургской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

В собственности ФИО1 находятся следующие объекты недвижимости:

- строение, расположенное по адресу: <...> кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с 27.02.2007 по настоящее время:

- строение, расположенное по адресу: <...> кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с 27.02.2007 по настоящее время;

квартира, расположенная по адресу: <...>, кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с 16.02.2010 по настоящее время;

строение, расположенное по адресу: <...>, кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с 24.06.2011 по настоящее время;

гараж, расположенный по адресу: <...>, кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с 23.06.2011 по настоящее время;

квартира, расположенная по адресу: <...> кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с 28.06.2001;

гараж, расположенный по адресу: <...> кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с 22.12.2015 по настоящее время;

гараж, расположенный по адресу: <...>, кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с 16.02.2016 по настоящее время;

гараж, расположенный по адресу: <...>, кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с 12.02.2016 но настоящее время.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 01.09.2020 <Номер обезличен>.

Так как Ответчик не уплатил исчисленные суммы налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок на основании статей 72, 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.12.2020 <Номер обезличен> (сумма налога на имущество физических лиц. взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и сельских поселений, с учетом частичной оплаты: налог - 37667,82 руб., пени - 58.13 руб.).

В собственности ФИО1 также находится земельный участок <...>, кадастровый <Номер обезличен>. период владения: с 05.12.2007.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 <Номер обезличен>.

За 2019 год в отношении земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен> был исчислен земельный налог в размере 34863,00 руб. Указанная задолженность была уплачена налогоплательщиком 30.12.2020, то есть с пропуском срока.

На основании статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.12.2020 <Номер обезличен> (сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, с учетом частичной оплаты, составляет: налог - 0,00 руб. за налоговый период 2019, пени - 69,14 руб.

Требование направлено в адрес Налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 37795,09 рублей из них: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019: - 37667.82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц: за налоговый период 2019 года - 58,13 руб., пени по земельному с физических лиц: за налоговый период 2019 года - 69,14 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска, считая, что произошла техническая ошибка в начислении налога на имущество физических лиц, поскольку в настоящее время кадастровая стоимость снижена до 88256,42 руб.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с требованиями налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 48 НК РФ установлен порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов и аналогичный продолжительностью срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Положениями статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 5, 6 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных пунктом 1 статьи 395 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать, в частности: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (подпункт 1); 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2). В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу пункта 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 и 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 находятся следующие объекты недвижимости:

- строение, расположенное по адресу: <...>, кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с 27.02.2007 по настоящее время:

гараж, расположенный по адресу: <...> кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с 23.06.2011 по настоящее время;

квартира, расположенная по адресу: <...>, кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с 28.06.2001;

гараж, расположенный по адресу: <...> кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с 16.02.2016 по настоящее время;

Так как ФИО1 не уплатил исчисленные суммы налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок на основании статей 72, 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требования направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

Налогоплательщик в установленный законодательством срок уплаты в полном объеме не произвел, от уплаты уклонился. До настоящего времени указанная сумма не поступила в бюджет.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 389 ПК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу для физических лиц признается календарный год.

В соответствии со статьей 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В собственности ФИО1 находится земельный участок: <...> кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с 05.12.2007.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 <Номер обезличен>.

За 2019 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 56:44:0109001:83 был исчислен земельный налог в размере 34863,00 руб. Указанная задолженность была уплачена налогоплательщиком 30.12.2020, то есть с пропуском срока.

На основании статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.12.2020 <Номер обезличен> (сумма земельного налога с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, с учетом частичной оплаты, составляет: налог - 0,00 руб. за налоговый период 2019, пени - 69,14 руб.).

Требование направлено в адрес Налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что требования об уплате налога административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, ИФНС России по Дзержинскому району г, Оренбурга в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилось к мировому судье судебного участка №8 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании поданного заявления выдан судебный приказ от 22.03.2021 <Номер обезличен>

13.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 8 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.03.2021 <Номер обезличен>.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 12.10.2022.

Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки в установленный законом срок.

Разрешая требования МИФНС России N 15 по Оренбургской области суд, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по налогу и пени, сроки обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доводы ФИО1 о том, что расчет налога на имущество физических лиц произведен неверно, подлежит отклонению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, при расчете налога на имущество налоговым органом верно определена налоговая база объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Доказательств в подтверждение того, что кадастровая стоимость объекта недвижимости в 2019 была иной, материалы дела не содержат. Кадастровая стоимость объекта недвижимости административного ответчика была пересчитана в 2022 году, тогда как налог на имущество по настоящему делу взыскивается за 2019 год.

Доводы административного ответчика о том, что кадастровая стоимость объекта недвижимости завышена и не соответствует действующему законодательству, не является предметом проверки по данному административному делу.

Согласно статье 3 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости либо определенная в случаях, предусмотренных статьей 24.19 настоящего Федерального закона.

В соответствии с частью 1 статьи 245 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, юридические лица и граждане вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости, включая оспаривание решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, а также с административным исковым заявлением об оспаривании действий (бездействия) такой комиссии в случае, если результатами определения кадастровой стоимости затронуты их права и обязанности.

Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде или комиссии (статья 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации").

Поставленный налогоплательщиком в рамках настоящего дела вопрос об оспаривании установленной кадастровой стоимости объекта недвижимости по мотивам его несоответствия рыночной стоимости находится за пределами предмета доказывания по спору о взыскании обязательных платежей. Налогоплательщик не лишен возможности обратиться в суд с самостоятельным административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 1 333,85 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <...> Казахской ССР в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме 37795,09 рублей из них: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019: - 37667.82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц: за налоговый период 2019 года - 58,13 руб., пени по земельному с физических лиц: за налоговый период 2019 года - 69,14 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 1 333,85 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца после изготовления мотивированного решения.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>