Дело № 2а-884/2022
УИД: 58RS0012-01-2022-001896-84
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 октября 2022 года г. Каменка
Каменский городской суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Седовой Н.В.,
при секретаре Мисулиной Т.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к Гришакову Михаилу Геннадьевичу о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, Гришаков М.Г. с 13.04.2016 поставлен на налоговый учет в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.
В соответствии с требованиями абзаца 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
На основании п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Гришаковым М.Г. 29 апреля 2021 года в соответствии со ст. 216 НК РФ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 9 490 рублей. В установленный законодательством срок сумма налога в бюджет не уплачена.
В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога на доходы физических лиц за 2021 год ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 16.07.2021 по 07.10.2021 в размере 171 рубль 53 копейки: с 16.07.2021 по 25.07.2021=10дн. (9490х1/300х5,5%х6дн.=17 руб. 40 коп.), с 26.07.2021 по 12.09.2021=49дн. (9490х1/300х6,5%х49дн.=100 рублей 75 копеек), с 13.09.2021 по 07.10.2021=25дн. (9490х1/300х6.75х25дн.=53 рубля 38 копеек).
В связи с тем, что Гришаков М.Г. в установленный законодательством срок сумму страховых взносов не уплатил, налоговым органом в соответствии со статьей 430 Кодекса определена сумма страховых взносов в размере 40 874 рубля за 2021 год, в том числе 32 448 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 8 426 рублей – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес Гришакова Михаила Геннадьевича на основании ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) /номер/ по состоянию на 08.10.2021 и /номер/ по состоянию на 20.01.2022. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.
В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с Гришакова М.Г. задолженности по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам.
31 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Гришакова М.Г. задолженности по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области от 11 апреля 2022 года.
Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства (п.2 ст. 123.7 КАС РФ).
На основании изложенного, ссылаясь на ст.ст. 31, 48, 69 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать с Гришакова М.Г. задолженность по налоговым платежам в размере 50 535 рублей 53 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020год: налог в размере 9 490 рублей и пени по налогу в размере 171 рубль 53 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Пензенской области, не явился, о времени и месте рассмотрения извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик Гришаков М.Г. не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не известно.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Гришаков М.Г. с 25.03.2016 имеет статус адвоката, регистрационный номер 58/791.
Подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 пункта 2 настоящей статьи (31 декабря), налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Судом установлено, что Гришаковым М.Г. в установленный законом срок сумма страховых взносов за 2021 год не уплачена, в связи, с чем налоговым органом в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы в размере 40 874рубля, в том числе 32 448 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 8 426 рулей - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В связи с несвоевременной уплатой в установленный законодательством срок страховых взносов за 2018 год в сумме 32385 рублей (оплачено – 27.05.2019), в том числе 26545 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 5840 рублей – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 10.01.2019 по 29.04.2019 в размере 686,03 рублей, в том числе: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 754,27 рубля, с учетом переплаты в размере 191,96 рублей сумма пени составила 562,31 рублей; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование: 165,99 рублей, с учетом переплаты в размере 42,27 рублей сумма пени составила 123,72 рубля.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ).
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).
Налоговым периодом, силу ст. 216 НК РФ, является календарный год.
В судебном заседании установлено, что 29.04.2021 адвокатом Гришаковым М.Г. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 9 490 рублей.
В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога на доходы физических лиц за 2020 год ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 16.07.2021 по 07.10.2021 в размере 171 рубль 53 копейки.
В связи с неисполнением Гришаковым М.Г. обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, по уплате налога на доходы физических лиц, штрафа административному ответчику было направлено требование /номер/ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 08.102021 и /номер/ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 20.01.2022, в соответствии с которым административному ответчику было предложено уплатить задолженность по налогам, пени и штрафу в срок до 12.02.2020.
Направление требования подтверждается реестром заказной корреспонденции. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Сведения об оплате Гришаковым М.Г. налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц, в материалах дела отсутствуют.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.
В установленные законом сроки, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обращалась с заявлением о взыскании с Гришакова М.Г. задолженности по налогам.
31 марта 2022 мировым судьей судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области года был вынесен судебный приказ /номер/. Однако, как усматривается из определения мирового судьи судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области от 11.04.2022, указанный судебный приказ, выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области о взыскании с Гришакова М.Г. задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и недоимки по страховым взносам, отменен.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (определение от 11.04.2022), т.е. в данном случае в срок не позднее 11.10.2022.
12.08.2022 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к Гришакову М.Г. о взыскании задолженности по налоговым платежам.
Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.
Расчет задолженности по транспортному налогу физических лиц, административным ответчиком не оспаривается, судом проверен и является правильным, своего расчета административный ответчик не представил.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В данном случае, поскольку Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1 716 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к Гришакову Михаилу Геннадьевичу о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.
Взыскать с Гришакова Михаила Геннадьевича, /дата/ года рождения, уроженца /адрес/, зарегистрированного по адресу: /адрес/, задолженность по налоговым платежам в размере 50 535 (пятидесяти тысяч пятисот тридцати пяти) рублей 53 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 года налог в размере 9 490 рублей и пени по налогу в размере 171 руб. 53 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 руб.
Взыскать с Гришакова Михаила Геннадьевича, /дата/ года рождения, уроженца /адрес/, зарегистрированного по адресу: /адрес/, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 716 руб.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области.
Мотивированное решение изготовлено 12 октября 2022 года.
Председательствующий: Н.В.Седова