Решение по делу № 2А-1354/2022 от 13.09.2022 | Хасавюртовский городской суд (Республика Дагестан)

05RS0№-26

2а-1354/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 сентября 2022 г.

Хасавюртовский городской суд РД в составе председательствующего судьи Гаджиева А.Б., при секретаре судебного заседания ФИО4, с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ-главного специалиста-эксперта отдела общего обеспечения ФИО9

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки: задолженность по земельному, имущественному налогу, пеня и на доход физического лица,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой инспекции России № по <адрес> по доверенности ФИО5 обратился в Хасавюртовский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по: задолженности по имущественному, земельному налогу, на доход физического лица и пеня, обосновывая своим требований следующим.

На основании сведений, представленных в налоговой орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ управлением Росреестр по <адрес> установлено, что ФИО2, ИНН <***>, в 2019 году владел земельными участками и имуществом, которые согласно ст.358 ГК РФ, являются объектами налогообложения, а именно:

Расчет суммы земельного налога:

05:41:000194:80; ОКТМО 82735000; код ИФНС 0544, 368006,05, <адрес>, налоговый период-2019г, налоговая база-276917, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения в году-12/12, сумма исчисленного налога-831 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц.

Жилые дома: 05:41:000000:3040, налоговой период 2019 г., ОКТМО 82735000; код ИФНС0544,368006,05 <адрес>, ул.ФИО6, <адрес>, налоговая база 127721, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 7/12, сумма начисленного налога 75,00 рублей, 05:41:000194:149, налоговый период-2019г, налоговая база-202232, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году-12/12, сумма исчисленного налога-202.00 рублей.

Также ФИО1, налоговым агентом ГБУ «ДМИИ им.ФИО7», 2019 году были начислены доход в размере 15600 рублей 00 копеек, с которых в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ не удержан налог на доходы физических лиц в размере 120000 рублей 00 копеек.

Согласно пункта 2 статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников Российской Федерации и(или) от источников за пределы Российской Федерации.

Согласно статьи 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О налоге на имущество физических лиц" плательщиками налога являются граждане, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. За дома, квартиры, дачи и т.д. налог уплачивается независимо от того проживают владельцы в них или нет. За строения, помещения, сооружения налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Земельный налог отнесен ст.15 НК РФ к числу местных налогов, и, помимо гл.31 НК РФ, он устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из ст. 387 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст.388 НК РФ, наряду с организациями, признаются также физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, содержащимся в базе данных Межрайонной ИФНС России № по РД установлено, что гражданин ФИО2, ИНН <***> является собственником объектов имущественной собственности:

Таким образом, у вышеуказанного гражданина имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление. Срок уплаты имущественного налога за 2019 год законодательством определен ДД.ММ.ГГГГ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №334-ФЗ), следующего за отчетным периодом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Порядок исчисления и размеры пени за просрочку уплаты налога установлено статьей 75 НК РФ.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО2, ИНН <***> не исполнил свои обязанности и не уплатил налог, в связи, с чем начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в сумме 16885,52 р.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а так же на основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125 и 126 КАС РФ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судьей судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ (дело 2а-1123/2021) о взыскании с должника недоимки по налогу.

В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ суд отменил судебный приказ, мотивировала тем, что не согласен с требованиями, предъявляемыми Межрайонной ИФНС России № по РД так как налоги им уплачены в полном объеме.

С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явился и документы, дающие право на льготы в Межрайонную ИФНС России № по РД не представил

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО3, ИНН <***> недоимки по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ:налог в размере 15600 рублей 00 копеек, пеня в размере 165 рублей 75 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог в размере 277 рублей 00 копеек, пеня в размере 2,94 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов: налог в размере 831 рублей, пеня в размере 8,83 рублей, всего на общую сумму 16885 рублей 52 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ года в суд от административного ответчика поступило возражение на административное исковое требований МРИ ФНС России № по РД, из которое усматривается следующие.

Данный иск административный ответчик-ФИО1 не признает, считает его необоснованным по следующим основаниям: в данном случае, административным истцом-МРИ ФНС России № по РД нарушены, предусмотренные НК РФ, порядок, (процедуру),основания и сроки взыскания налоговой задолженности (недоимки, пени, штрафы).

В силу ст.69 НК РФ, административный истец вправе обратиться в суд в течение 6 (шести) месяцев со дня истечения срока исполнения Требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 10000.00 руб. (п.п.1,2 ст.48 НК РФ).

Условием взыскания административным истцом недоимки, пеней, штрафов в судебном порядке возможны только при наличии совокупности следующих обстоятельств, если налоговым органом соблюдены:Требование об оплате налога, пеней, штрафов должно быть передано административному ответчику: вручено лично под расписку, отправлено по почте заказным письмом и имеется подтверждение в получении, передано в электронной форме, (п.6 ст.6.1,п.п.6.8 ст.69 НК РФ), с помощью СМС, электронной почты и (или) иными способами, если административный ответчик дал на это письменное согласие, (п.7 ст.31 НК РФ, а таких доказательств административный истец в суд не представил.

Административный истец, доказательств о том, что им соблюдены указанные выше требования, в части вручения административному ответчику Требования от 15.02.2021г. № в суд не представил.

Указанные в приложении к иску, но не врученные административному ответчику, документы :требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов на 1 листе, документы, подтверждающие отправку требований на 1 листе) - не могут быть доказательствами соблюдения административным истцом требований НК РФ, так как действующее законодательство предусматривает только вручение лично под расписку, а не «отправку требований».

Эти нарушения требований действующего законодательства, являются доказательством незаконности административного иска и отказу налоговому органу в его исковых требованиях.

Далее, в резолютивной части административного иска указаны: взыскать с ФИО1 недоимки: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере15 600 руб., пеня в размере 165,75 руб., налог на имущество физических лиц в размере 277руб, пеня 2,94 руб., земельный налог с физических лиц в размере 831 руб., пеня- 8,85 руб., на общую сумму 16 885,52 руб.

Однако, в иске, в расчетах не указаны периоды и основания возникновения недоимок, особенно основания возникновения недоимок на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в размере 15 6000.00 руб.

Извещает суд о том, что ответчик ФИО1 является Заслуженным художником РД, Народным художником РД, на деятельность которого распространяются налоговый режим самозанятого лица.

Основой трудовой деятельности ответчика-ФИО1 являются авторские произведения искусства (художественные) работы, на которые распространяются иной налоговой режим, отдельно предусмотренный действующим законодательством, и специальные давностные сроки взыскания налоговых недоимок.

Эти обстоятельства по данному делу имеют существенные значения, и потому обращаю внимание суда на эти обстоятельства.

Однако, ни в судебном Приказе от ДД.ММ.ГГГГ, ни в Определении от ДД.ММ.ГГГГ мирового суда с\у № <адрес> об отмене судебного приказа административного истцом не указаны периоды и основания возникновения недоимок в размере 15 600 руб., и эти обстоятельства по настоящее время упорно скрываются.

ДД.ММ.ГГГГ административному истцу было направлено заявление, в котором административный ответчик ФИО1 просил направить в его адрес копии документов, подтверждающие периоды и основания возникновения недоимок, особенно просил подтвердить основания возникновения недоимок на доходы физических лиц, полученных адм. ответчиком в размере-15 600 руб., однако, ответа на данное заявление по настоящее время нет.

Далее, в Расчетах, изложенные в административном иске, в обоснование своего иска, административный истец, в качестве доказательств изложил следующие суммы:-расчет суммы земельного налога, за 2019 г., по адресу <адрес>-14, на сумму- 831.00 руб., расчет налога на имущество физических лиц: жилой дом по адресу <адрес> №, за 2019г. на сумму-75.00 рублей, жилой дом по адресу : <адрес> ул.4-й проезд-14 на сумму- 202,00 руб., всего на общую сумму- 831.00 руб. + 277.00 руб. = 1107руб.

Однако, в этих расчетах нет данных - откуда взялась сумма -15 600.00 руб., т.е. в результате чего образовалась недоимки на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом - не известно.

Более того, в иске не обоснованы - периоды и основания возникновения недоимки на доходы физических лиц, полученных физическим лицом ФИО1 в - 2019г.

По всем этим обстоятельствам, административный истец укрывает сведения и потому иск в этой части, полагаю, является - незаконным.

Кроме того, незаконность самого иска заключается в том, что само исковое заявление содержит сведения, не имеющие отношение к предмету иска.

Так, в иске на второй странице изложены: «также ФИО8 налоговым агентом ГБУ «ДМИИ им ФИО7» в 2019г. были начислены доходы в размере-15 600руб., с которых в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ не удержан налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) - в размере 120000.00 руб. ».

Извещает суд о том, что административным ответчиком по данному делу привлечен-ФИО1, а не ФИО8 и к указанным выше налоговым обстоятельствам ФИО1 никакого отношения не имеет.

С учетом того, что административный истец на заявление от ДД.ММ.ГГГГ не ответил, и в судебном Приказе не указывает основания и период образования недоимки в размере -15 600 рублей, то административный ответчик полагает, что эту сумму недоимок -15600 руб., административный истец ошибочно приписывает административному ответчику- ФИО1, и в целях установления объективности по делу, эту сумму надлежит исключить из представленных административным истцом расчетов.

В связи с этим, заявляет ходатайство в суд: истребовать у административного истца документы, послужившие основанием (периоды и основания) начисления административному ответчику- ФИО1 недоимок в размере-15 600 рублей, а также обязать административного истца МРИ ФНС России № по РД направить в наш адрес все документы, указанные в приложении к иску.

Повторно извещает суд о том, что недоимку в размере15600 рублей административный ответчик не признает, а порядок погашения оставшейся суммы недоимки- 1107 руб., является иным, и этот вопрос не решается в судебном порядке.

В ходе судебного заседания представитель административного истца ФИО9 требование по обстоятельствам изложенные в исковом заявление поддержала, просит суд удовлетворить их в полном объеме, дополнительно суду пояснив следующие.

При составление текст искового заявления, фамилия административного ответчика вместе верного: также ФИО1, налоговым агентом ГБУ «ДМИИ им.ФИО7», 2019 году были начислены доход в размере 15600 рублей 00 копеек, с которых в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ не удержан налог на доходы физических лиц в размере 120000 рублей 00 копеек, по технической ошибке, указано: ФИО8 налоговым агентом ГБУ «ДМИИ им.ФИО7», 2019 году были начислены доход в размере 15600 рублей 00 копеек, с которых в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ не удержан налог на доходы физических лиц в размере 120000 рублей 00 копеек

Согласно ч.2 ст.150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В ходе рассмотрение данного дела установлено, что согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 36800950544068 извещение о месте, дате и времени рассмотрения дела ДД.ММ.ГГГГ в 10 часов 32 минут вручено ФИО1

Однако, административный ответчик по неизвестной суду причине не явился в судебное заседание и о причине неявки в суд не сообщил, в судебное заседание не направил лицо, представляющие его интересы в качестве представителя с соответствующим документами, подлежащие его полномочия, в связи с чем суд считает не явку административного ответчика в судебное заседание неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушение процессуальных прав административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела и дав им правовую оценку, суд считает требования административного истца к административному ответчику обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

В ходе рассмотрения данного дела установлено следующие.

Расчет суммы земельного налога:

Расчет налога на имущество физических лиц.

Кроме того, согласно информации, необходимая для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, ФИО1, налоговым агентом ГБУ «ДМИИ им.ФИО7», в налоговой период-2019 году, ИНН налогового агента 0562065341, КПП налогового агента 057201001 были начислены 120000 рублей, с которого не был налог, налоговым агентом, в размере 15600 рублей 00 копеек.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

С учетом указанных обстоятельств, доводы административного ответчика о том, что якобы в расчетах нет данных, откуда взялась сумма -15600.00 руб., т.е. в результате чего образовалась недоимки на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом не известно, в иске не обоснованы периоды и основания возникновения недоимки на доходы физических лиц, полученных физическим лицом ФИО1 в 2019 г. суд оценивает критически, как не соответствующий действительности.

Кроме того, доказательств подтверждающие факт о том, что якобы на ФИО1 распространяются иной налоговой режим, отдельно предусмотренный действующим законодательством, и специальные давностные сроки взыскания налоговых недоимок, административным ответчиком не представлен.

Более того, административным ответчиком в суд не представлены доказательства подтверждающий факт о том, что ДД.ММ.ГГГГ административному истцу было направлено заявление, в котором просил направить в его адрес копии документов, подтверждающие периоды и основания возникновения недоимок.

Как видно из материалов дела, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление. Срок уплаты имущественного налога за 2019 год законодательством определен ДД.ММ.ГГГГ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №334-ФЗ), следующего за отчетным периодом.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в сумме 16885,52 рублей, указав при этом, чт о в случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговой орган примут все предусмотренные законодательством о налогах и сборах(статьи 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов.

Судебным приказом №а-1123/2021 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес>, постановлено о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

Таким образом, административным истцом соблюдена требований, предусмотренные ст.69 НК РФ.

В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ суд отменил судебный приказ, мотивировала тем, что не согласен с требованиями, предъявляемыми Межрайонной ИФНС России № по РД, так как налоги им уплачены в полном объеме.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Соблюдая требование ч.2 ст.48 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены судебный приказ, через, Почта России обратился в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением к административному ответчику.

С учетом указанных обстоятельств, доводы административного ответчика о том, что якобы административный истец, обратился в суд общей юрисдикции, является надуманными.

Согласно ч.2 ст.62 КАС РФ Обязанность доказывания законности, оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

В ходе рассмотрения данное дело представителем административного истца в суд представлены доказательства, на которые он ссылаются как на основания своих требований.

С учетом указанных обстоятельств, суд требования административного истца к административному ответчику считает обоснованными на потому подлежащее удовлетворению.

Согласно подпункт 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

С учетом указанных обстоятельств, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета необходимо взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки: задолженность по земельному, имущественному налогу, пеня и на доход физического лица-удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ИНН <***> недоимки по: задолженность по земельному налогу в размере 831 рублей 00 копеек, пеня 8 рублей 83 копеек, задолженность по имущественному налогу в размере 277 рублей 00 копеек, пеня 2 рублей 94 копеек и налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в размере 15600 рублей 00 копеек, пеня в размере 165 рублей 75 копеек, всего на общую сумму 16885 рублей 52 копеек.

Взыскать с ФИО3 ИНН <***> в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Резолютивная часть решения суда составлена ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебном коллегии по административным делам Верховного суда Республики Дагестан в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, через Хасавюртовский городской суд.

Председательствующий

судья А.Б.Гаджиев