Решение по делу № 2А-413/2025 от 19.02.2025 - о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

Дело № 2а-413/2025 (2а-4684/2024)

УИД 16RS0040-01-2024-008027-10

3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2025 года город Зеленодольск

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего - судьи Бубновой К.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Прохоровым П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан (далее по тексту – МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан) ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В обоснование административных исковых требований указано на то, что 05 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 5 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 18 829 рублей 03 копеек.

07 июня 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность полностью не погашена.

У ответчика имеется обязанность по уплате налогов, образовавшаяся в связи с наличием имущества - автомобиля марки «...» с государственным регистрационным номером №, 2001 года выпуска, дата регистрации права 17 декабря 2018 года.

По состоянию на 06 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) в размере 12 589 рублей 17 копеек.

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № на сумму 13 188 рублей 93 копейки, содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

01 декабря 2023 года должника начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3 920 рублей.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением (частичным исполнением) требования об уплате налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо сформировалось решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 07 апреля 2024 года №.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10 апреля 2024 года непогашенная сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и включенная в заявление, составляет 18 829 рублей 03 копейки, в которое вошла следующая задолженность: транспортный налог за 2019 год в размере 3 920 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 3 920 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 3 920 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 3 920 рублей, пени за период с 02 декабря 2020 года по 09 апреля 2024 года.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления задолженность остается не погашенной в полном объеме.

В связи с вышеизложенным, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 18 829 рублей 03 копейки, в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 3 920 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 3 920 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 3 920 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 3 920 рублей, пени за период со 02 декабря 2020 года по 09 апреля 2024 года.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д. 5).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещался заказным письмом по месту регистрации.

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 39 постановления Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

При этом в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приведенных норм закона и разъяснений суда вышестоящей инстанции суд приходит к выводу о том, что уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения может быть расценено как отказ от его получения и данные извещения следует считать доставленными.

Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с указанным, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание административного ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного заседания.

Исследовав материалы дела, дела №, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату уплаты требования № от 23 июля 2023 года – 16 ноября 2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату выставления требования № от 23 июля 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с постановлением от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации пришло к необходимости установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установить, что с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На автомобиль легковой установлена налоговая ставка (с каждой лошадиной силы) с мощностью двигателя:

- до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 рубля;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 5 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 7,5 рубля;

- свыше 250 л.с. – 15 рублей.

Частью 2 данной статьи предусмотрена возможность увеличения (уменьшения) указанной налоговой ставки законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Исходя из этого, статьей 5 Закона Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года № 24 ЗРТ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 35 рублей.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 обременен имуществом, а именно автомобилем марки «...» с государственным регистрационным номером №, 2001 года выпуска, дата регистрации права 17 декабря 2018 года.

МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от 03 августа 2020 года, исчислены налоги за 2019 год: транспортный налог в размере 3 920 рублей. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №);

- № от 01 сентября 2021 года, исчислены налоги за 2020 год: транспортный налог в размере 3 920 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 01 декабря 2021 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №);

- № от 01 сентября 2022 года, исчислены налоги за 2021 год: транспортный налог в размере 3 920 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 01 декабря 2022 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №).

В связи с неуплатой суммы недоимки в установленный законом срок в адрес налогоплательщика налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования от 08 февраля 2021 года №, от 20 декабря 2021 года №.

С 01 января 2023 года внедрен институт Единого налогового счета и у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 12 589 рублей 17 копеек.

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, административному ответчику направлено требование № от 23 июля 2023 года на сумму 13 188 рублей 93 копейки. Установлен срок уплаты не позднее 16 ноября 2023 года.

В требование № от 23 июля 2023 года вошла следующая задолженность:

- транспортный налог в размере 11 760 рублей;

- пени в размере 1 428 рублей 93 копеек.

МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 02 августа 2023 года, исчислены налоги за 2022 год: транспортный налог в размере 3 920 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 01 декабря 2023 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №).

Решением налогового органа № от 07 апреля 2024 года постановлено взыскать с ФИО1 налоговую задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в размере 18 812 рублей 03 копеек, которое направлено административному ответчику по почте (почтовое отправление №).

В связи с переходом на единый налоговый счет задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 10 апреля 2024 года на сумму 18 829 рублей 03 копейки, в которое вошла задолженность, превышающая 10 000 рублей, а именно: транспортный налог за 2019-2022 годы в размере 15 680 рублей, пени в размере 3 149 рублей 03 копеек.

Из анализа указанных норм следует, что процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание налога и пеней нарушает установленный законом порядок бесспорного взыскания обязательных платежей.

При рассмотрении вопроса о соблюдении порядка взыскания задолженности необходимо оценивать всю процедуру взыскания, каждый из ее этапов, начиная с выставления требования.

При этом статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что 06 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо на сумму, превышающую 10 000 рублей, доказательств обращения в суд за взысканием данной задолженности ранее подачи заявления о вынесении судебного приказа №, не представлено.

Из акта приема-передачи заявлений о вынесении судебного приказа с приложенными документами следует, что рассматриваемое заявление было принято на судебном участке 31 мая 2024 года, то есть по требованию № с пропуском срока для обращения в суд общей юрисдикции.

Часть 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Однако ходатайство о восстановлении такого срока при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа не заявлено.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими на основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Достоверных и достаточных доказательств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено, таким образом суд исходит из того, что возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год в судебном порядке утрачена.

При этом сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа в части предъявления задолженности по транспортному налогу за 2020 в размере 3 920 рублей, за 2021 год в размере 3 920 рублей и за 2022 год в размере 3 920 рублей не пропущены.

05 июня 2024 года в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности за 2019-2022 годы на общую сумму 18 829 рублей 03 копейки, из них налоги в размере 15 680 рублей, пени в размере 3 149 рублей 03 копеек;

а также государственной пошлины в размере 377 рублей.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями на судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка № 5 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан от 07 июня 2024 года указанный акт был отменен.

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасил, МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан 11 ноября 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 18 829 рублей 03 копейки, направив административное исковое заявление по почте.

Из представленного в распоряжение суда расчета пеней усматривается, что в настоящее административное исковое заявление вошли пени, начисленные за период со 02 декабря 2020 года по 09 апреля 2024 года:

01 декабря 2020 года начислен транспортный налог за 2019 год в размере 3 920 рублей;

- с 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года пени в размере 61 рубля 09 копеек: сумма недоимки 3 920 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,25 % х 110 дней;

- с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года в размере 20 рублей 58 копеек: сумма недоимки 3 920 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,5 % х 35 дней;

- с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года в размере 32 рублей 67 копеек: сумма недоимки 3 920 рублей х 1/300 ставки ЦБ 5 % х 50 дней;

- с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года в размере 29 рублей 47 копеек: сумма недоимки 3 920 рублей х 1/300 ставки ЦБ 5,5 % х 41 день;

- с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года в размере 41 рубля 62 копеек: сумма недоимки 3 920 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,5 % х 49 дней;

- с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года в размере 37 рублей 04 копеек: сумма недоимки 3 920 рублей х 1/300 ставки ЦБ 6,75 % х 42 дня;

- с 25 октября 2021 года по 01 декабря 2021 года в размере 37 рублей 24 копеек: сумма недоимки 3 920 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 38 дней;

01 декабря 2021 года начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3 920 рублей;

- со 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 35 рублей 28 копеек: сумма недоимки 7 840 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 18 дней;

- с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года в размере 124 рублей 39 копеек: сумма недоимки 7 840 рублей х 1/300 ставки ЦБ 8,5 % х 56 дней;

- с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года в размере 34 рублей 76 копеек: сумма недоимки 7 840 рублей х 1/300 ставки ЦБ 9,5 % х 14 дней;

- с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 167 рублей 25 копеек: сумма недоимки 7 840 рублей х 1/300 ставки ЦБ 20 % х 32 дня;

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года приостановлено начисление пеней;

- со 02 октября 2022 года по 01 декабря 2022 года в размере 119 рублей 56 копеек: сумма недоимки 7 840 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 61 день;

01 декабря 2022 года начислен транспортный налог за 2021 год в размере 3 920 рублей;

- со 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года в размере 687 рублей 96 копеек: сумма недоимки 11 760 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 234 дня;

- с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 73 рублей 30 копеек: сумма недоимки 11 760 рублей х 1/300 ставки ЦБ 8,5 % х 22 дня;

- с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 159 рублей 94 копеек: сумма недоимки 11 760 рублей х 1/300 ставки ЦБ 12 % х 34 дня;

- с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 214 рублей 03 копеек: сумма недоимки 11 760 рублей х 1/300 ставки ЦБ 13 % х 42 дня;

- с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 194 рублей 04 копеек: сумма недоимки 11 760 рублей х 1/300 ставки ЦБ 15 % х 33 дня;

01 декабря 2023 года начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3 920 рублей;

- с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 125 рублей 44 копеек: сумма недоимки 15 680 рублей х 1/300 ставки ЦБ 15 % х 16 дней;

- с 18 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 953 рублей 37 копеек: сумма недоимки 15 680 рублей х 1/300 ставки ЦБ 16 % х 114 дней;

всего 3 149 рублей 03 копейки.

В то же время, как указывается в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 № 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Между тем, в ходе рассмотрения дела установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 920 рублей не подлежит взысканию. При этом на указанную недоимку также начислены пени, что недопустимо.

С учетом произведенного расчета требования в части взыскания пеней подлежат частичному удовлетворению из следующего расчета.

- со 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 17 рублей 64 копеек: сумма недоимки 3 920 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 18 дней;

- с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года в размере 62 рублей 20 копеек: сумма недоимки 3 920 рублей х 1/300 ставки ЦБ 8,5 % х 56 дней;

- с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года в размере 17 рублей 37 копеек: сумма недоимки 3 920 рублей х 1/300 ставки ЦБ 9,5 % х 14 дней;

- с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 83 рублей 62 копеек: сумма недоимки 3 920 рублей х 1/300 ставки ЦБ 20 % х 32 дня;

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года приостановлено начисление пеней;

- со 02 октября 2022 года по 01 декабря 2022 года в размере 59 рублей 78 копеек: сумма недоимки 3 920 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 61 день;

01 декабря 2022 года начислен транспортный налог за 2021 год в размере 3 920 рублей;

- со 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года в размере 458 рублей 64 копеек: сумма недоимки 7 840 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 234 дня;

- с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 48 рублей 87 копеек: сумма недоимки 7 840 рублей х 1/300 ставки ЦБ 8,5 % х 22 дня;

- с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 106 рублей 62 копеек: сумма недоимки 7 840 рублей х 1/300 ставки ЦБ 12 % х 34 дня;

- с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 142 рублей 69 копеек: сумма недоимки 7 840 рублей х 1/300 ставки ЦБ 13 % х 42 дня;

- с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 129 рублей 36 копеек: сумма недоимки 7 840 рублей х 1/300 ставки ЦБ 15 % х 33 дня;

01 декабря 2023 года начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3 920 рублей;

- с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 94 рублей 08 копеек: сумма недоимки 11 760 рублей х 1/300 ставки ЦБ 15 % х 16 дней;

- с 18 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 715 рублей 00 копеек: сумма недоимки 11 760 рублей х 1/300 ставки ЦБ 16 % х 114 дней;

всего 1 295 рублей 87 копеек.

Задолженность обеспечена мерами взыскания.

В остальной части сроки направления налогового уведомления, требований, предъявления заявления о выдаче судебного приказа, предъявления административного искового заявления о взыскании недоимки и пени в связи с отсутствием оплаты, предусмотренные статьями 48, 52, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены, меры к принудительному взысканию суммы налога были своевременно приняты.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судом установлены, наличие и размер задолженности налоговых обязательств по пеням подтверждается представленными доказательствами.

Административный ответчик доказательств полного погашения суммы задолженности на день рассмотрения дела суду, а также соответствующий требованиям относимости и допустимости расчет задолженности, не предоставил. Изложенные ФИО1 доводы в возражении на судебный приказ о том, что автомобиль был продан другому лицу 05 апреля 2019 года, опровергаются сведениями, представленными по запросу суда органами ГИБДД Отдела МВД России по Зеленодольскому району, согласно которым автомобиль «...» с государственным регистрационным номером №, 2001 года выпуска, с 17 декабря 2018 года по настоящее время зарегистрирован на ФИО1

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком обязанность по своевременной уплате законно установленных обязательных платежей не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований налогового органа.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

8) в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 2 772 рублей с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Республика Татарстан, город Зеленодольск, <адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам в общей сумме 13 055 рублей 87 копеек, включающей задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 920 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 920 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 920 рублей;

- пени за период с 02 декабря 2021 года по 09 апреля 2024 года в размере 1 295 рублей 87 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 2 772 рублей.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде Республики Татарстан 04 марта 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд Республики Татарстан.

Судья Зеленодольского городского суда

Республики Татарстан К.Н. Бубнова