11RS0003-01-2025-001749-91

Дело № 2а-1350/2025

2а-564/18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Интинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Румянцевой И.М.,

при секретаре Карташ О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Инте Республики Коми 2 декабря 2025 года в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ____ к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по ____ обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за период 2021-2022 по страховым взносам за 2017-2021 годы на обязательное пенсионное страховое в фиксированном размере; пени за 2021-2022 годы по страховым взносам за 2017-2021 годы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; пени за 2021-2022 годы по налогу на доходы и физических лиц за 2016-2019 годы; пени за 2021-2022 годы по налогу за 2017-2018 годы, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 23676,85 руб.

В обоснование иска указав, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и являлась плательщиком страховых взносов за 2017-2021 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2016-2019 годы и налога за 2017-2018 взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Своевременно уплату налогов административный ответчик не осуществляла, связи с чем налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности, а именно: №__ от __.__.__, в котором сообщалось о наличии у административного I. ответчика задолженности, а именно: пени за 2021-2022 годы по страховым взносам за 2017-2021 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; пени за 2021-2022 годы по страховым взносам за 2017-2021 годы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; пени за 2021-2022 годы по налогу на доходы физических лиц за 2016-2019 годы; пени за 2021-2022 годы по налогу за 2017-2018 годы, взимаемом налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дох уменьшенные на величину расходов. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. По состоянию на октябрь 2025 года за ФИО1 учитывается указанная выше задолженность в виде пеней в размере 23676,85 рублей. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание спорной задолженности. __.__.__ мировым судьей Западного судебного участка ____ Республики Коми отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, на основании п. 3 ч. 3 ст.123.4 КАП РФ. Факт выявления наличия задолженности установлен УФНС по ____ по результатам инвентаризации, проведенной в ходе реорганизации структуры, и данное обстоятельство является уважительной причиной для восстановления срока на подачу административного иска. Отказ мирового судьи в вынесении судебного приказа не препятствует налоговому органу обратиться в суд с настоящим административным иском соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, в связи с чем административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока по уважительной причине.

Стороны в заседании суда участия не приняли, извещены надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просили, явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Установлено, что ФИО1 с __.__.__ является собственником недвижимого имущества – квартиры площадью 37,3 кв.м, расположенной по адресу: ____, с кадастровым номером 11:18:0602007:2293, которая в соответствии с подп.2 п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Кроме того, за ответчиком с __.__.__ зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ФОРДС-МАХ, г.р.з. е479кх11, 2007 года выпуска, являющееся в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом.

C __.__.__ применяется новая система учета - институт единого налогового счета далее — ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика c бюджетом

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. B случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета физического лица формируется __.__.__ на основании имеющихся y налоговых органов по состоянию на __.__.__ сведений o сумме неисполненных обязанностей физического лица.

B соответствии c пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная c наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - c момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная c наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - c момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

B случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии c пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов c совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии c последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 363, п.1 ст.409 НК РФ НК РФ уплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ исчисление данных налогов производится налоговыми органами, которые обязаны не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить по почте заказным письмом или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление. В таких случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

B едином налоговом счете ФИО2 начислено: по налогу на доходы физических лиц: за 1 квартал 2016 г. - 5873,59 руб., за полугодие 2016 г. - 6279 руб., за 9 месяцев 2016 г. - 11123 руб., за 2016 год - 2392 руб., за 1 квартал 2017 г. - 7176 руб., за полугодие 2017 г. - 7176 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 7176 руб., за 2017 г. - 7200 руб., за 1 квартал 2018 г. - 17043 руб., полугодие 2018 г. - 19076 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 20093 руб., за 2018 год, 20424,37 руб., за 1 квартал 2019 г. - 19817,70 руб. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2017 г. - 11398,26 руб., за полугодие 2017 г.- 12144 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 12144 руб., за 2017 г. - 12183,56 руб., за 1 квартал 2018 г. - 28842 руб., за полугодие 2018 г. - 32282,80 руб., за 9 месяцев 2018 г.- 34003,20 руб., за 2018 г. -34712,70 руб., за 1 квартал 2019 г. -34003,20 руб. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 24177,96 руб., за 2018 год - 30545 руб., за 2019 год - 29354 руб., за 2020 год - 32448 руб., за 2021 год - 10455,47 руб. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год - 69719,89руб. По страховым взносам на обязательное социальное страхование временной нетрудоспособности и в связи c материнством за 1 квартал 2017 г. - 1585,15 руб., за полугодие 2017 г.; 1600,80 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 1600,80 руб., за 2017 г. - 1600,80 руб., за 1 квартал 2018 г. - 3801,90 руб., за полугодие 2018 г. - 3801,90 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 3801,90 руб., за 2018 год - 3801,90 руб., за 1 квартал 2019 г. - 3801,90 руб., за 1 полугодие 2019 г. - 3801,90 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год - 65 332,72 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. - 4547,06 руб., за 2018 г. - 5840 руб., за 2019 г. - 6884 руб., за 2020 г. - 8426 руб., за 2021 г. - 2715,04 руб., за 2023 год – 351 руб. По транспортному налогу: за 2016 г. - 2904 руб., за 2017 г. - 4356 руб., за 2118 г. - 4356 руб., за 2019 г. - 4356 руб., за 2020 г. - 3719 руб., за 2021 г. - 4356 руб., за 2022 г. — 4356 руб., за 2023 год – 4356 руб.

Общая задолженность по налогам за период с __.__.__ по __.__.__, на __.__.__ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), на __.__.__ (дата формирования административного искового заявления) составляет 732 958 руб. 29 коп.

Размер налоговой задолженности административным ответчиком не оспаривался.

Задолженность ФИО1 по недоимке для расчета пени по административному исковому заявлению включает недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 10 руб. 14 коп., за 2016 год вместо недоимки по налоговому периоду за 2017 год в размере 10 руб. 14 коп., недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 904 руб. вместо налогового периода за 2016 год, а за 2016 год – в размере 4 356 руб. вместо 2017 года.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Коми от __.__.__ по делу №__а-47/2025 отменено решение Интинского городского суда от __.__.__ по делу №__а-882/2024, производство по делу прекращено в части взыскания транспортного налога за 2017 год в размере 4 356 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 руб. 14 коп.

Основанием для отмены и прекращения производства по делу в части транспортного налога за 2017 года в размере 4 356 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 года в размере 10 руб. 14 коп. явился установленный судом факт обращения __.__.__ МИФНС №__ по РК в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 года и налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени, по результатам рассмотрения которого определением Интинского городского суда от __.__.__ производство по делу прекращено в связи с отказом МИФНС №__ от иска, поскольку согласно чек-ордерам от __.__.__ ФИО1 оплатила задолженность.

Как указывает административный истец, суммы платежей, уплаченные ФИО1 по чек-ордерам от __.__.__ в автоматическом режиме были зачтены в более ранние сроки уплаты налогов, а именно в уплату транспортного налога за 2015 год в размере 2 904 руб. и 1452 руб. за 2016 год, налога на имущество за 2016 год в размере 10 руб. 14 коп. В отношении указанной задолженности мировым судьей Западного судебного участка ____ Республики Коми __.__.__ по делу №__а-2467/2018 вынесен судебный приказ, который до настоящего времени не исполнен.

B связи c неуплатой налогов по сроку уплаты за 2015 и 2016 годы в размере 2 904 руб. и 1 452 руб. соответственно, а также по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 руб. 14 коп. органом начислены пени за просрочку в соответствии co ст. 75 НК РФ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 52 333 руб. 23 коп.

Размер пени административным ответчиком не оспаривался.

B соответствии c абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии co ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности co дня учета в едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная co дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, a также об обязанности уплатить ее в установленный срок. B требовании указываются также сведения o сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени в требовании.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от __.__.__ №__ на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до __.__.__ (дата отправки __.__.__). Указанное требование содержало общий размер начисленных пени по задолженности по налогам административного ответчика в размере 335 723 руб. 61 коп.

Поскольку пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, направление требования по каждому периоду ее исчисления невозможно, и не предусмотрено действующим налоговым законодательством.

B административном исковом заявлении размер взыскиваемой суммы пени правомерно рассчитан административным истцом на момент его составления.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

В отношении указанной задолженности приняты меры взыскания: вынесены постановления o взыскании за счет имущества (ст. 47 HK РФ) №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__S04160013732 от __.__.__, №__S04160016590 от __.__.__, №__S04160016627 от __.__.__, №__ СП00 от __.__.__, №__ СП00 от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__; №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, 11050004707 от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__.

Таким образом, административным истцом принят весь комплекс мер в соответствии c налоговым законодательством, который не привел к погашению образовавшейся задолженности.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Поскольку судом решения об отказе во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в отношении ФИО1 не выносились, транспортный налог за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по которым имеются вступившие в законную силу решения суда, не являются основанием для начисления и расчета пени по настоящему административному исковому заявлению, основания для отказа в удовлетворении заявленных требований отсутствуют.

Доказательства уплаты пени административным ответчиком суду не представлены.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб., срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени, на момент обращения к мировому судье __.__.__ не истек.

Мировым судьей Западного судебного участка ____ Республики Коми __.__.__ отменен судебный приказ от __.__.__ о взыскании недоимки по пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 52 333 руб. 23 коп.

Шестимесячный срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, на момент обращения в суд __.__.__ также не истек.

Расчет взыскиваемых сумм пени произведен верно, административным ответчиком не оспаривался, срок обращения в суд соблюден, доказательств добровольной уплаты суммы налогов и пени не установлено, в связи с чем имеются основания для взыскания с ФИО1 в доход бюджета пени в размере 23676,85 руб.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по ____ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <....> в доход бюджета пени за период 2016-2021 год в размере 23676,85 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа "Инта" государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено __.__.__.

Судья

И.М. Румянцева