Решение по делу № 2А-2998/2025 от 30.09.2025 | Заводской районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-2998-2025

64RS0044-01-2025-03988-61

Решение

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при секретаре Кошелевой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области задолженность в общей сумме 82353,36 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 в размере 55 944,00 руб., транспортный налог за 2023 в размере 14 067,00 руб., пени в размере 12342,36 руб.

Административный ответчик, представитель административного истца в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность но уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических ли: признаются физические лица, обладающие правом собственности на имуществе признаваемое объектом налогообложения.

ФИО1 ИНН <№> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области.

В адрес Инспекции поступили сведения по форме 2-НДФЛ за 2023 год: от ООО «МАКС» с указанием дохода в размере 346 955,00 руб., от АО "СОГАЗ" с указанием дохода в размере 83 384,50 руб.

Налог на доходы физических лиц установлен 23 главой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В соответствие со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога

На основании п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Соответственно п.2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сумма дохода согласно сведений ООО «МАКС» за 2023 составила 346955,00 руб. Исходя из вышеизложенного, сумма налога составила 45 104,00 руб. (346 955,00 руб.* 13%).

Сумма дохода согласно сведений АО "СОГАЗ" за 2023 составила 83 384,50 руб. Исходя из вышеизложенного, сумма налога составила 10 840,00 руб. (83 384,50 руб. * 13%).

Расчёт суммы налога произведен в налоговом уведомлении от 25.07.2024 <№> в сумме 55 944,00 руб. за 2023 г.

Также в соответствии с пунктом 1 ст.362 НК РФ от Управления ГИБДД по электронным каналам связи поступили сведения о том, что ФИО1 в 2023 году являлся владельцем автомобилей:?

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле: Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

За 2023 год = 140 л.с.*37 руб.*12/12 = 5180,00 руб. (<№>);

За 2023 год = 193,90 л.с.*50 руб.* 11/12 = 8887,00руб. (<№>);

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление от 25.07.2024 <№> на уплату налогов.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Налогоплательщику были начислены пени в размере 12342,36 руб. за период с 06.02.2024 по 21.01.2025 в том числе:

-8232,83 руб. за период с 06.02.2024 по 02.12.2024 за 301 дн. по ставке ЦБ 16/18/19/21 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 47340,67 руб.

-4107,31 руб. за период с 03.12.2024 по 21.01.2025 за 50 дн. по ставке ЦБ 21 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД. на недоимку в сумме 117351.67 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 ЕНС на сумму 23452.11 руб.:

-НДФЛ за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) в сумме 14272 руб. По взысканию основой суммы долга выдан судебный приказ от 27.05.2020 № 2а-1357/2020, судебный участок № 2 Марксовского района Саратовской области, задолженность погашена 01.01.2023;

-НДФЛ за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) в сумме 13087 руб. По взысканию основой суммы ДОЛГЕ выдан судебный приказ от 27.04.2021 № 2а-2010/2021, судебный участок № 2 Марксовского района Саратовской области, задолженность погашена 28.01.2023;

-ЕНВД за 2020 год (срок уплаты 31.03.2021) в сумме 623 руб. По взысканию основой суммы долга вынесено решение по ст. 46 НК РФ от 23.09.2021 <№>, а также постановление по ст. 47 НК РФ от 21.10.2021 <№>, задолженность частично погашена 28.01.2023 в сумме 396.58 руб.;

-ЕНВД за 2020 год (срок уплаты 28.02.2021) в сумме 623 руб. По взысканию основой суммы долга вынесено решение по ст. 46 НК РФ от 23.09.2021 <№>, а также постановление по ст. 47 НК РФ от 21.10.2021 <№>, задолженность частично погашена 28.01.2023;

-ЕНВД за 2020 год (срок уплаты 31.01.2021) в сумме 623 руб. По взысканию основой суммы долга вынесено решение по ст. 46 НК РФ от 23.09.2021 <№>, а также постановление по ст. 47 НК РФ от 21.10.2021 <№>, задолженность частично погашена 28.01.2023;

-ЕНВД за 2020 год (срок уплаты ЗОЛ 1.2020) в сумме 541.26 руб. По взысканию основой суммы долга вынесено решение по ст. 46 НК РФ от 23.09.2021 <№>, а также постановление по ст. 47 НК РФ от 21.10.2021 <№>, задолженность частично погашена 01.01.2023;

-ЕНВД за 2020 год (срок уплаты 31.12.2020) в сумме 623 руб. По взысканию основой суммы долга вынесено решение по ст. 46 НК РФ от 23.09.2021 <№>, а также постановление по ст. 47 НК РФ от 21.10.2021 <№>, задолженность частично погашена 28.01.2023;

-ЕНВД за 2020 год (срок уплаты 30.04.2021) в сумме 623 руб. По взысканию основой суммы долга вынесено решение по ст. 46 НК РФ от 23.09.2021 <№>, а также постановление по ст. 47 НК РФ от 21.10.2021 <№>, задолженность не погашена;

-ЕНВД за 2020 год (срок уплаты 31.05.2021) в сумме 623 руб. По взысканию основой суммы долга вынесено решение по ст. 46 НК РФ от 23.09.2021 <№>, а также постановление по ст. 47 НК РФ от 21.10.2021 <№>, задолженность не погашена;

-ЕНВД за 2020 год (срок уплаты 30.06.2021) в сумме 623 руб. По взысканию основой суммы долга вынесено решение по ст. 46 НК РФ от 23.09.2021 <№>, а также постановление по ст. 47 НК РФ от 21.10.2021 <№>, задолженность не погашена;

-ЕНВД за 2020 год (срок уплаты 31.07.2021) в сумме 623 руб. По взысканию основой суммы долга вынесено решение по ст. 46 НК РФ от 23.09.2021 <№>, а также постановление по ст. 47 НК РФ от 21.10.2021 <№>, задолженность не погашена;

-ЕНВД за 2020 год (срок уплаты 31.08.2021) в сумме 623 руб. По взысканию основой суммы долга вынесено решение по ст. 46 НК РФ от 02.03.2022 <№>, а также постановление по ст. 47 НК РФ от 17.03.2022 <№>, задолженность не погашена;

-ЕНВД за 2020 год (срок уплаты 30.09.2021) в сумме 623 руб. По взысканию основой суммы долга вынесено решение по ст. 46 НК РФ от 02.03.2022 <№>, а также постановление по ст. 47 НК РФ от 17.03.2022 <№>, задолженность не погашена;

-ЕНВД за 2020 год (срок уплаты 31.10.2021) в сумме 623 руб. По взысканию основой суммы долга вынесено решение по ст. 46 НК РФ от 02.03.2022 <№>, а также постановление по ст. 47 НК РФ от 17.03.2022 <№>, задолженность не погашена;

-страховые взносы ОПС за 2022 год (срок уплаты 22.04.2022) в сумме 1979.71 руб. По взысканию основой суммы долга выдан судебный приказ от 13.03.2024 № 2а-792/2024 отменен 16.10.2024, судебный участок № 10 города Энгельса Саратовской области, вынесено решение Энгельсского районного суда об удовлетворении суммы в полном объеме от 07.05.2025 № 2а-389/2025, задолженность не погашена.

-страховые взносы ОПС за 2022 год (срок уплаты 22.04.2022) в сумме 3923.84 руб. По взысканию основой суммы долга выдан судебный приказ от 13.03.2024 № 2а-792/2024 отменен 16.10.2024, судебный участок № 10 города Энгельса Саратовской области, вынесено решение Энгельсского районного суда об удовлетворении суммы в полном объеме от 07.05.2025 № 2а-389/2025, задолженность не погашена.

-страховые взносы ОПС за 2021год (срок уплаты 10.01.2022) в сумме 5265.75 руб. По взысканию основой суммы долга вынесено решение по ст. 46 НК РФ от 02.03.2022 <№>, а также постановление по ст. 47 НК РФ от 17.03.2022 <№>, задолженность не погашена;

-страховые взносы ОМС за 2022 год (срок уплаты 22.04.2022) в сумме 2361.95 руб. По взысканию основой суммы долга выдан судебный приказ от 13.03.2024 № 2а-792/2024 отменен 16.10.2024, судебный участок № 10 города Энгельса Саратовской области, вынесено решение Энгельсского районного суда об удовлетворении суммы в полном объеме от 07.05.2025 № 2а-389/2025, задолженность не погашена;

-01.01.2023 поступление переплаты в сумме 313,01 руб.;01.01.2023 поступление переплаты в сумме 18094,16 руб.;01.01.2023 поступление переплаты в сумме 6435.23 руб.;

Итого сальдо ЕНС составило 23452,11 руб.

Поступил 28.01.2023 ЕНП на сумму 715.44 руб.

Поступил 28.01.2023 ЕНП на сумму 4608 руб.

Итого сальдо ЕНС составило 18128,67 руб.

-земельный налог за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 1694 руб. По взысканию основой суммы долга выдан судебный приказ от 13.03.2024 № 2а-792/2024 отменен 16.10.2024, судебный участок № 10 города Энгельса Саратовской области, вынесено решение Энгельсского районного суда об удовлетворении суммы в полном объеме от 07.05.2025 № 2а-389/2025, задолженность не погашена;

-налог на имущество за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 15302 руб. По взысканию основой суммы долга выдан судебный приказ от 13.03.2024 № 2а-792/2024 отменен 16.10.2024, судебный участок № 10 города Энгельса Саратовской области, вынесено решение Энгельсского районного суда об удовлетворении суммы в полном объеме от 07.05.2025 № 2а-389/2025, задолженность не погашена;

-транспортный налог за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в сумме 12216 руб. По взысканию основой суммы долга выдан судебный приказ от 13.03.2024 № 2а-792/2024 отменен 16.10.2024, судебный участок № 10 города Энгельса Саратовской области, вынесено решение Энгельсского районного суда об удовлетворении суммы в полном объеме от 07.05.2025 № 2а-389/2025, задолженность не погашена.

Итого сальдо ЕНС составило 47340.67 руб.

-транспортный налог за 2023 год (срок уплаты 02.12.2024) в сумме 14067 руб. По взысканию основой суммы долга выдан судебный приказ от 19.02.2025 № 2а-371/2025 судебный участок № 3 Марксовского района Саратовской области, задолженность не погашена;

-НДФЛ за 2023 год (срок уплаты 02.12.2024) в сумме 55944 руб. По взысканию основой суммы долга выдан судебный приказ от 19.02.2025 № 2а-371/2025 судебный участок № 3 Марксовского района Саратовской области, задолженность не погашена;

Итого сальдо ЕНС составило 117351,67 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени обеспечено взысканием задолженности в судебном порядке, согласно приложенной таблице.

Суд соглашается с указанным расчетом ввиду непредставления доказательств обратного.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абз. 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 <№> сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 <№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Административного ответчика решение <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <Дата> направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области мировому судье с/у № 3 Марксовского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ от 19.02.2025 № 2а-371/2025).

26.02.2025 мировым судьей с/у № 3 Марксовского района Саратовской области вынесено определение об отмене судебного приказа. Суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

В силу пунктов 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (п.2 ст.286 КАС РФ) до 26.08.2025.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ у налогового орган истекает 27.08.2025 г., с исковым заявлением административный истец обратился 26.08.2025, т.е. в установленных законом срок.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области (ИНН<***>) к ФИО1 (ИНН <№>) о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, удовлетворить:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области задолженность в общей сумме 82353,36 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 в размере 55 944,00 руб., транспортный налог за 2023 в размере 14 067,00 руб., пени в размере 12342,36 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения-13.10.2025.

Судья А.В. Орехова