Решение по делу № 2А-4935/2022 от 05.10.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

КОПИЯ Дело № 2а-4935/2022 УИД-66RS0003-01-2022-004199-48 Мотивированное решение изготовлено 05.10.2022 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

21 сентября 2022 года г. Екатеринбург

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее также – ответчик), в котором указано, что на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст.85 НК РФ, налоговый орган установил, что ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом, в связи с чем является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме: налог – 5 340 руб., за 2016 год в сумме: налог – 8068 руб., за 2017 год в сумме: налог – 8534 руб., которая не была уплачена ответчиком, в том числе, после направления налогового уведомления, требования и отмены судебного приказа.

На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН ***), в доход бюджетов задолженности на общую сумму 21942,00 руб.:

- по требованию от 21.01.2019 № *** за 2017 год в сумме: налог – 5 340 руб.;

- по требованию от 20.05.2019 ***: за 2016 год в сумме: налог – 8068 руб.; за 2017 год в сумме: налог – 8534 руб.

05.09.2022 от истца поступило заявление об уточнении исковых требований, в связи с произведенным перерасчетом, общая сумма недоимки по административному исковому заявлению составляет 5277,00 руб. На основании вышеизложенного истец просит принять частичный отказ от ранее заявленных исковых требований к ФИО1 и вынести решение о взыскании с административного ответчика в доход бюджетом задолженности на общую сумму 5277,00 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017 год в сумме: налог – 5 277 руб.

21.09.2022 в суд поступил отзыв от административного ответчика, с просьбой отказа в удовлетворении исковых требований в полном объеме, в связи с нарушением истцом срока на обращение в суд.

В судебное заседание стороны не явились.

Определением суда от 21.09.2022 производство по делу прекращено в части требований за 2016 год – в полном объеме и за 2017 год на сумму 8417 руб. (5340+8354-5277) – в связи с отказом от иска в указанной части и принятия судом отказа.

Принимая во внимание, что в суд не явились стороны, извещенные надлежащим образом, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дело № 2а-734/2022 о взыскании задолженности по судебному приказу, иные представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г., разрешая которое, суд руководствуется следующим.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в заявленный в иске налоговый период – 2017 год - административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- иные строения по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 96,7 кв. м., дата регистрации права собственности – 24.05.2001, доля в праве 1, инвентаризационная стоимость – 693 724 руб., налоговая ставка – 1,00%;

- жилое помещение по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 73,0 кв. м., дата регистрации права собственности – 08.06.2007, доля в праве 1, инвентаризационная стоимость – 391 870 руб., налоговая ставка – 1,00%;

- жилое помещение – квартира по адресу: Россия, Мордовская респ., ***, кадастровый номер ***, доля в праве 1, кадастровая стоимость – 733 766 руб., налоговая ставка – 0,10%.

- жилое помещение по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 156,0 кв. м., дата регистрации права собственности – 16.12.2014, доля в праве 1/1.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В связи с указанным, налоговым органом начислен налог на указанные объекты налогообложения за 2017 г., размер которого, а также перечень имущества указаны в налоговых уведомлениях *** от 29.08.2018 и *** от 21.02.2019 (перерасчет в рамках ОКТМО по объекту: КН *** по адресу: ***) (л.д.15,17).

Срок уплаты в уведомлении установлен до 03.12.2018, до 24.04.2019, соответственно.

Налоговое уведомление *** от 29.08.2018 направлено ответчику почтой 20.09.2018 (список *** ФИО2) по адресу регистрации: ***, о чем представлена копия почтового реестра (л.д.16). Согласно проверке сведений о доставке в открытом доступе на сайте Почты России в сети «Интернет», указанное отправление вручено адресату 14.10.2018.

Каких-либо надлежащих доказательств об отправке уведомления *** от 21.02.2019 истцом не было представлено.

Каких-либо объективных препятствий в предоставлении суду указанного доказательства не было приведено, каких-либо причин невозможности представления данного доказательства не было названо.

Таким образом, истцом не подтвержден факт направления налогового уведомления *** от 21.02.2019, содержащего перерасчет налога за 2017 год на сумму 8 534 руб. по объекту: КН *** по адресу: ***.

Указанное свидетельствует о невыполнении налоговым органом обязанности, предусмотренной п.2 ст.52 НК РФ.

Учитывая, что, в силу п. 4 ст. 57 НК РФ расчет налоговой базы производится налоговым органом, и обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, следовательно, в данном случае, в виду не подтверждения истцом факта направления ответчику налогового уведомления с расчетом налога за 2017 год на сумму 8 534 руб. по объекту: КН *** по адресу: ***, обязанность по его уплате у ответчика не возникла.

В связи с неуплатой налога к установленному в налоговых уведомлениях сроку, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ сформированы требования:

- от 21.01.2019 *** об обязанности уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в сумме: налог – 5 340,00 руб., пени – 65,64 руб.; со сроком уплаты до 19.02.2019 (л.д.18);

- от 20.05.2019 *** об обязанности уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 и 2017 год по объекту: КН *** по адресу: *** в сумме: налог – 16602,00 руб., пени – 107,23 руб.; со сроком уплаты до 19.06.2019 (л.д.19).

Истец указывает, что Требования направлялись ответчику заказной почтой, о чем представлены сведения в виде информационной таблицы (л.д.20).

Как указывает истец, задолженность оплачена частично.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК РФ, статье 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из материалов дела № 2а-734/2022 установлено, что 04.04.2022 ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг.

При этом, учитывая, что по Требованию от 21.01.2019 срок уплаты был установлен до 19.02.2019 и сумма задолженности превышала 3000 руб., по Требованию от 20.05.2019 срок уплаты был до 19.06.2019 и сумма задолженности превышала 3000 руб., следовательно, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган имел право на обращение к мировому судье не позднее 20.11.2019 и не позднее 19.12.2019, соответственно.

Таким образом, как правильно указывает ответчик, обращение к мировому судье осуществлено налоговым органом с нарушением срока.

При этом, согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявление о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Вместе с тем вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 8 Кировского судебного района 07.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-734/2022.

Определением от 13.04.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением истекает 13.10.2022.

С настоящим иском истец обратился 14.07.2022, подав его в электронном виде посредством «ГАС-Правосудие» официального сайта суда через раздел «Электронное правосудие», что с соблюдением срока на обращение.

Вместе с тем, для удовлетворения иска необходимо соблюдение обоих сроков (обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение с административным исковым заявлением), следовательно, нарушение любого из указанных сроков влечет нарушение срока на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке.

В силу абзаца 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Кроме того, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Судом при рассмотрении дела таких уважительных причин не установлено, в иске ходатайства не заявлено, уважительные причины не приведены, доказательства не представлены.

Помимо указанного, учитывая, что истцом не было представлено доказательств направления ответчику налогового уведомления *** от 21.02.2019, содержащего перерасчет налога за 2017 год на сумму 8 534 руб. по объекту: КН *** по адресу: ***, следовательно, у ответчика не возникла обязанность по ее уплате, в связи с чем начисление пени и выставление Требования от 20.05.2019 в части указанного объекта за 2017 год также не отвечает принципу законности.

Поскольку срок обращения к мировому судье административным истцом пропущен и судом отказано в его восстановлении, суд находит не обоснованными и не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных сумм, в том числе, суммы пени.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что в удовлетворении иска отказано, с административного ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова

<***>