дело № 2а-1865/2025
53RS0022-01-2024-015246-13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 мая 2025 года Великий Новгород
Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Гусенкова А.С.
при секретаре Потапчик О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее – УФНС России по Новгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №), просило взыскать налоговую задолженность в общей сумме 12 345 рублей 46 копеек, в том числе земельный налог за 2021-2022 годы в размере 1 551 рубль 29 копеек, транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 6 919 рублей 83 копейки, пени в размере 3 874 рубля 34 копейки, указав в обоснование на ненадлежащее исполнение административным ответчиком своих обязанностей налогоплательщика.
Впоследствии административный истец уточнил исковые требования в части размера задолженности по земельному налогу, просил взыскать задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 1 485 рублей 49 копеек, общий размер задолженности при этом составил, соответственно, 12 279 рублей 66 копеек. В остальной части требования остались неизменными.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный истец в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.
Явка представителя административного истца и(или) административного ответчика обязательной судом не признана; в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В 2016-2022 годах ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу Великий Новгород, (ОКТМО № а также земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>, со ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО № Также в 2017-2022 годах за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>
Соответственно, в силу ст.ст. 45, 356-358, 387-389 Налогового кодекса РФ и на основании областного закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – областной закон №-ОЗ), ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и был обязан своевременно (до 1 декабря года, следующего за отчётным) и в полном объёме исполнить предусмотренную законодательством обязанность по уплате данных налогов.
В связи с несвоевременной уплатой налогов, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени, в том числе после введения института Единого налогового счёта (далее – ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.
В результате конвертации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в общем размере 14 529 рублей 11 копеек, из них земельный налог за 2017 года ОКТМО № в размере 1 328 рублей, транспортный налог за 2019 года в размере 4 900 рублей, земельный налог за 2019 года ОКТМО № в размере 44 рубля, земельный налог за 2019 года ОКТМО № в размере 1 263 рубля, транспортный налог за 2021 года в размере 3 920 рублей, земельный налог за 2021 года ОКТМО № в размере 54 рубля, земельный налог за 2021 год ОКТМО № в размере 939 рублей, пени в размере 2 081 рубль 11 копеек.
Земельный налог ОКТМО № за 2017 год в указанном размере своевременно не уплачен (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог ОКТМО №, ОКТМО №, транспортный налог за 2019 год в указанном размере своевременно не уплачен (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность взыскана решением Новгородского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. В рамках возбуждённого исполнительного производства №-ИП, оконченного ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность погашена.
Начисления по транспортному налогу, земельному налогу ОКТМО № за 2017 года были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ № В рамках исполнительного производства №-ИП, оконченного ДД.ММ.ГГГГ, указанная задолженность погашена.
Начисления по транспортному налогу, земельному налогу ОКТМО № за 2018 года были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ № В рамках исполнительного производства №-ИП, оконченного ДД.ММ.ГГГГ, указанная задолженность погашена.В рамках ЕНС произведены начисления по имущественным налогам: транспортный налог за 2022 год в размере 3 920 рублей, земельный налог ОКТМО № в размере 59 рублей, земельный налог ОКТМО № в размере 939 рублей.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ осуществлён переход плательщиков на ЕНС.
Согласно ч. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.
Пунктами 1, 17 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) самостоятельно исполнить обязанность по их уплате посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Частью 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счёт погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕПН и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтённой на ЕПС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента её возникновения;
2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
На каждом этапе зачёт осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.
Из материалов административного дела № а также сведений, представленных административным истцом, следует, что ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в счёт оплаты имеющейся налоговой задолженности поступил платёж в размере 4 918 рублей, который с учётом непрерывного отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ и п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ учтён в качестве ЕНП и распределён на ЕНС следующим образом: земельный налог за 2017 ОКТО № – 928 рублей, Земельный налог за 2019 года ОКТМО № – 867 рублей 80 копеек, транспортный налог за 2019 год – 3 078 рублей 20 копеек, земельный налог за 2019 год ОКТМО № – 44 рубля.
Таким образом, денежные средства правомерно учтены и распределены на ЕНС в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Представленный УФНС России по Новгородской области расчёт налоговой задолженности судом проверен и признан верным, как соответствующий положениям ст.ст. 359-361, 390, 393, 394 Налогового кодекса РФ, статьи 3 областного закона № 379-ОЗ.
УФНС России по Новгородской области в адрес ФИО1, согласно п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, а в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, в соответствии с п. 1 ст. 45, ст.ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением ФИО1 данного требования в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Новгородской области было принято решение № о взыскании упомянутой задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Поскольку требование ответчиком исполнено не было, на основании п. 1 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Новгородской области обратилось в суд.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате, в том числе, указанной ранее налоговой задолженности за 2021-2022 годы и пени за период с 2017 по 2023 годы.
Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Предусмотренный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Новгородской области соблюдён.
По состоянию на дату рассмотрения настоящего дела налоговая задолженность ФИО1 не оплачена.
При таких обстоятельствах, административный иск УФНС России по Новгородской области является обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующих бюджетов недоимку по:
- земельному налогу за 20212022 годы в размере 1 485 рублей 49 копеек;
- транспортному налогу за 2021-2022 годы год в размере 6 919 рублей 83 копейки;
- пени в размере 3 874 рубля 34 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья А.С. Гусенков
Мотивированное решение составлено 04 августа 2025 года