Решение по делу № 2А-633/2025 от 05.06.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-633/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Моршанск 03 июня 2025 года

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Крыловой А.Е.,

при секретаре Романовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось с административным иском к ФИО1, в котором с учетом поступившего заявления об уточнении административных исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ просило о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 606,00 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 417,00 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9050,00 руб., пени до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21340,61 руб., пени, начисленным на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2615,07 руб.

Исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, а так же не уплачены суммы пени, начисленные на недоимки по налогам (сборам) налоговых периодов ДД.ММ.ГГГГ годов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по пени по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено налогоплательщиком без удовлетворения.

В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом № 2а-1246/2024 от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с ФИО1 взысканы предъявленные налоговым органом суммы задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

На основании изложенного, налоговый орган просил о взыскании указанной выше задолженности.

Определением Моршанского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 606,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,43 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 417,00 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,14 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9050,00 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 588,85 руб. оставлены без рассмотрения.

Решением Моршанского районного суда Тамбовской области от 5 февраля 2025 административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены. С ФИО1 взыскана задолженность по пени 23166,12 руб., из которых:

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,39 руб.;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,87 руб.;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,18 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,14 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,71 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,22 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,22 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,94 руб.;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 891,58 руб.;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,34 руб.;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 463,61 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,31 руб.;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67,88 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52,04 руб.;

- пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 692,44 руб.;

- пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,27 руб.;

- пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1233,89 руб.;

- пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 872, 04 руб.;

- пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1061,14 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 477,84 руб.;

- пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,12 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50,23 руб.;

- пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3716,28 руб.;

- пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,82 руб.;

- пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5669,11 руб.;

- пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3718,43 руб.;

- пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2567,96; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1147,70 руб.;

- пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 142,96 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 193,45 руб.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Апелляционным определением Тамбовского областного суда от 17 апреля 2025 года определение Моршанского районного суда Тамбовской области от 05 февраля 2025 отменено. Административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций направлено в Моршанский районный суд Тамбовской области для рассмотрения по существу административных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленных на указанные недоимки сумм пени.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился. О дне и времени рассмотрения дела Управление извещено надлежащим образом. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дне и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

В силу ст. 150 КАС РФ, принимая во внимание надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административных истца и ответчика.

Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно частям 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ)

Предметом настоящего судебного разбирательства после отмены определения о частичном оставлении административного иска без рассмотрения является взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 606,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,43 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 417,00 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,14 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9050,00 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 588,85 руб.,

Согласно ответу отдела ЗАГС административно-правового отдела администрации г. Моршанкска Тамбовской области до регистрации брака ДД.ММ.ГГГГ ответчику принадлежала фамилия ФИО4. После регистрации брака присвоена фамилия Кальян.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, с ДД.ММ.ГГГГ год за ФИО1 зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>. Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежит: с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ - ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу <адрес>.

Налоговым органом произведен расчет подлежащих к уплате налогов налогового периода ДД.ММ.ГГГГ года: по транспортному налогу в сумме 9050,00 руб., по налогу на имущество в сумме 606,00 руб., по земельному налогу в общей сумме 417,00 руб., о чем налогоплательщику направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не уплачен. Доказательств обратного суду не представлено, что подтверждается подробным расчетом сумм пени, материалами судебного приказа, выпиской ЕНС налогоплательщика.

За несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени сумме 588,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени сумме 39,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени сумме 27,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 45651,81 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу в сумме 15332,16 руб., по пени в сумме 22239,24 руб., с предложением в добровольном порядке уплатить данную задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ произошло увеличение отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика путем начисления ему транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9050,00 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 606,00 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 417,00 руб.

То есть после формирования отрицательного сальдо ЕНС и направления налогоплательщику требования от ДД.ММ.ГГГГ, произошло формирование задолженности, отраженной в ЕНС налогоплательщика на сумму, превышающую 10000 руб.

В связи с неуплатой задолженности по требованию в адрес налогоплательщика направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, а так же электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Моршанского района Тамбовской области мировым судьей судебного участка № 2 по г. Моршанску и Моршанскому району Тамбовской области № 2а-1246/2024 от 19.04.2024 с ФИО1 взысканы предъявленные налоговым органом суммы задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившим от должника возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500 в 2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Абзацем 2 пункта 4 названной статьи Кодекса предусмотрено так же, что Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Анализируя представленную совокупность обстоятельств, применительно к приведенному выше нормативному регулированию, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований налогового органа, наличии у последнего полномочий на обращение с настоящим административным иском и последовательном соблюдением истцом положений ст.ст. 70 и 48 НК РФ в их взаимосвязи.

Расчет сумм задолженности и пени проверен судом и признается арифметически верным.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 606,00 руб., пени в сумме 39,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 417,00 руб., пени в сумме 27,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9050,00 руб., пени в сумме 588,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), задолженность:

- в доход бюджета Тамбовской области - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9050,00 рублей,

- в доход бюджета муниципального образования Моршанский муниципальный округ Тамбовской области:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 606,00 рублей, - земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 417,00 руб.,

- в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации:

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 588,85 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,43 руб.,

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,14 рублей.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя 7727406020; счет получателя № 03100643000000018500, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула; КБК 18201061201010000510, БИК 017003983, УИН 18206800230009123801.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Е. Крылова

Мотивированное решение изготовлено 5 июня 2025 года

Судья А.Е. Крылова