Решение по делу № 2А-655/2013 от 07.04.2023 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-655/13-2023 г.

46RS0030-01-2022-011070-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2023 года г.Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего – судьи: Авериновой А.Д.,

при секретаре Кислинском А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 При этом указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску, утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и утратил статус плательщиком налога по УСН. Им ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию была предоставлена налоговая декларация по налогу с суммами к уплате: в общей сумме 1404222,00 руб. В установленный срок налог уплачен не был, в связи с чем, инспекцией были начислены пени. В 2022 г. ФИО1 частично уплатил налог в сумме 600 000 руб., в связи с чем, налоговым органом были направлены требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Обращались к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отменен. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Просят взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 903095,36 руб., а именно: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 804 222 руб., пени в размере 98 873,36 руб.

Определением от 12.01.2023 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен конкурсный управляющий ИП ФИО2 КФХ ФИО1- ФИО3

Определением от 25.01.2023 г. произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Курску на УФНС России по Курской области.

В ходе рассмотрения дела административный истец неоднократно уточнял заявленные требования и с учетом последних уточнений просил взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 98 873,36 руб., а именно: пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 поддержала заявленные требования в полном объеме с учетом уточнения и просила их удовлетворить по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о слушании дела. Ходатайств об отложении рассмотрения дела им заявлено не было.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО5 просила в удовлетворении заявленных требований отказать либо прекратить производство по делу, т.к. задолженность полностью погашена.

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебном заседании просил прекратить производство по делу, поскольку все выплаты произведены.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок определения доходов вне зависимости от выбранного объекта обложения по УСН (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов). Порядок определения расходов по упрощенной системе налогообложения установлен статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, отсылки на которую пункт 3 части 9 статьи 430 Кодекса не содержит.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса (глава 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса).

Таким образом, исходя из системного толкования положений подпункта 3 пункта 9 статьи 430, пункта 1 статьи 41, статьи 346.15, статей 248, 249 и 250 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом для целей расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предпринимателями, применяющими УСН, является конкретная экономическая выгода от сделки или совокупности сделок индивидуального предпринимателя, выраженная в суммовом выражении без учета расходов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.п.1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и являлся Главой КФХ.

21.02.2022 г. в связи с признанием несостоятельным (банкротом) регистрация КФХ прекращена как юридического лица.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 г. с заявленной суммой к уплате налога в размере 1 445 843 руб.

Административному ответчику налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: в размере 644648,00 руб., 756929,00 руб. и 2645,00 руб., пени налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 131123,64 руб.

21.10.2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка №2 судебного района Центрального округа г. Курска – мировым судьей судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска вынесен судебный приказ № 2а-3178/2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску задолженности в размере 1503095,36 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 судебного района Центрального округа г. Курска – мировым судьей судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска от 31.10.2022 г. судебный приказ № 2а-3178/2022 г. от 21.10.2022 г. о взыскании задолженности и пени по налогам с должника ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску отменен.

Данные обстоятельства подтверждены: налоговой декларацией, выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ №ИЭ№, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 судебного района Центрального округа г. Курска – мировым судьей судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска от 31.10.2022 г., судебным приказом № 2а-3178/2022 г. от 21.10.2022 г., а также иными материалами дела.

Оснований для прекращения производства по делу суд не усматривает, поскольку оснований, предусмотренных ст. 194 КАС РФ, не имеется.

Ссылки о передачи дела на рассмотрение в решением Арбитражного суда Курской области не могут быть признаны состоятельными, т.к. решением Арбитражного суда Курской области по делу №А35-3345/2021 от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2 КФХ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Курской области по делу № А35-3345/2021 от 19.05.2022 г. ФИО3 утвержден конкурсным управляющим ИП ФИО2 КФХ ФИО1 Из положений статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что по общему правилу под текущими платежами понимаются, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Сведения о прекращении деятельности КФХ внесены в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту- Закона о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей. В силу статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. В пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве. Следовательно, предъявленные ко взысканию обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежами, и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве. Являющиеся предметом спора обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежами, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства индивидуального предпринимателя и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате. тем более, что из положений части 5 статьи 213.28 параграфа 1.1 главы X Закона о банкротстве, предусматривающей, что требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также из разъяснений, изложенных в абзаце втором пункта 28 и в пункте 29 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей», согласно которым после завершения конкурсного производства сохраняется обязанность должника погасить оставшиеся непогашенными текущие платежи; после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с положениями ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Из предоставленных квитанций усматривается, что пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 98 873,36 руб. уплачены ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. административным ответчиком (конкурсным управляющим) в добровольном порядке уплачена задолженность по налогам, в связи с чем, требования УФНС России по Курской области о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 98 873,36 руб. подлежат оставлению без удовлетворения в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 98 873 (девяносто восемь тысяч восемьсот семьдесят три) рублей 36 (тридцать шесть) копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд города Курска в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме, мотивированное решение будет изготовлено 20.04.2023 г.

Судья