Мотивированное решение составлено 5 мая 2023 года
Дело № 2а-594/2023 УИД 76RS0021-01-2023-000450-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 апреля 2023 года
г. Тутаев Ярославская область
Тутаевский городской суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Ларионовой Т.Ю.,
при секретаре Устиновой Т.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения требований просила взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2019, 2020 года в сумме 4850 руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 года в сумме 1031,14 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в сумме 16024,26 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 года в размере 12287,70 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 года в размере 2439,81 руб., всего 36632,91 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Решением Тутаевского городского суда от 9 ноября 2022 года с административного ответчика взыскан транспортный налог за 2017 год, судебным приказом от 22 апреля 2021 года взыскан транспортный налог за 2018 год, направленные налоговым органом налоговые уведомления от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год и от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 года оставлены административным ответчиком без внимания. В период с 30 марта 2018 года по 3 ноября 2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, налоги по страховым взносам за 2018, 2019, 2020 года взысканы с него принудительно судебными приказами от 22 апреля 2021 года, в связи с чем за указанные периоды были начислены пени. Кроме того, ФИО1 23 января 2019 года представил в налоговый орган налоговую декларацию с начислениями к уплате в бюджет за 2018 год, обязанность по уплате платежа в установленные сроки не исполнил, судебным приказом от 22 апреля 2021 года с административного ответчика принудительно был взыскан налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год, в связи с чем были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, отношений к заявленным требованиям не выразил.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 30 марта 2018 года по 3 ноября 2020 год, статус индивидуального предпринимателя прекращен по решению регистрирующего органа в связи с исключением из реестра недействующего индивидуального предпринимателя.
Согласно ст. ст. 423, 425, 419, 430 НК РФ ФИО1 за 2018, 2019 и 2020 года были рассчитаны страховые взносы по установленным тарифам за период осуществления предпринимательской деятельности и направлена информация о расчете сумм страховых взносов.
В силу п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
В соответствии с положениями ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, при условии их соответствия критериям, установленным в п.1 ст. 252 НК РФ.
Согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Судом установлено и подтверждается представленными документами, что ФИО1 в период, когда являлся индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения, в соответствии со ст.346.23 НК РФ 23 января 2019 года представил в налоговый орган налоговую декларацию № 736084751 с начислениями к уплате в бюджет за 2018 год, однако обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнил.
В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно пункту 3 ст. 363 НК РФ, пункту 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Ярославской области, РЭО ГИБДД МО МВД России «Тутаевский», ФИО1 является собственником транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2017, 2018, 2019, 2020 года ему начислялись транспортные налоги, которые за 2017-2018 года были взысканы принудительно. За 2019 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 2 425 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от 3 августа 2020 года №, за 2020 год административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 2 425 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от 1 сентября 2021 года №, данные налоги налогоплательщиком уплачены не были.
Поскольку в установленные сроки ФИО1 не уплатил вышеуказанные налоги, ему в соответствии ст.75 НК РФ были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 года в сумме 12287,70 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 года в сумме 2439,81 руб., по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 года в сумме 1031,14 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода, за 2018 год в сумме 16024,26 руб.
В связи с тем, что в установленный срок налоги уплачены не были, в адрес налогоплательщика в порядке ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате недоимки и пени:
- требование № от 22 декабря 2020 года об уплате транспортного налога в сумме 2425 руб. и пени в сумме 6.87 руб. за 2019 год со сроком уплаты до 13 января 2021 года;
- требование № от 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в сумме 2425 руб. и пени в сумме 7,88 руб. за 2020 год со сроком уплаты до 14 января 2022 года;
- требование № от 9 февраля 2022 года об уплате транспортного налога в сумме 2425 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1016,39 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени по указанному налогу, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени со сроком уплаты до 15 марта 2022 года.
Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.
Поскольку ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, то налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, предусмотренном подп. 9 и 14 п.1 ст. 31, 45, 46 и 47 НК РФ во внесудебном порядке, путем направления решения о взыскании недоимки и пеней в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, а при недостаточности денежных средств за счет иного имущества налогоплательщика через службу судебных приставов-исполнителей.
За период регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом решений о взыскании задолженности за счет денежных средств и постановлений о взыскании задолженности за счет имущества налоговым органом не принималось.
В настоящее время согласно расчету административного истца за административным ответчиком числится задолженность по уплате транспортного налога за 2019, 2020 года в сумме 4850 руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 года в сумме 1031,14 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в сумме 16024,26 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 года в размере 12287,70 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 года в размере 2439,81 руб., всего 36632,91 руб.
Со стороны административного ответчика каких-либо доказательств, опровергающих обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, в том числе расчет, суду не представлено.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса (абзац 2 пункта 2).
В силу положений статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26 июля 2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, которая с 1 ноября 2021 года принимает меры по взысканию задолженности.
Административное исковое заявление подписано заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области ФИО2 на основании приказа от 02 декабря 2022 года № 04-05/325, т.е. полномочия административного истца надлежаще подтверждены.
С учетом положений ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ срок обращения с настоящими требованиями административным истцом не пропущен, срок исполнения требования, истек 15 марта 2022 года, к мировому судье налоговый орган обратился 28 июня 2022 года, судебный приказ отменен 7 декабря 2022 года, с административным иском налоговый орган обратился 23 марта 2023 года.
В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1298,99 руб. в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд
решил :
Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (серия и номер паспорта №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 года в размере 4 850 руб., пени по транспортному налогу в размере 1031,14 руб.
Взыскать с ФИО1 (серия и номер паспорта №), проживающего по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 16024,26 руб.
Взыскать с ФИО1 (серия и номер паспорта №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2439,81 руб.
Взыскать с ФИО1 (серия и номер паспорта №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 12287,70 руб.
Взыскать с ФИО1 (серия и номер паспорта №), проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 298,99 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Т.Ю.Ларионова