Дело № 2а-432/2023

поступило в суд

24.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Сузун Новосибирской области 16 августа 2023 года

Сузунский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Акимова А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, с надлежащим извещением других лиц, участвующих по делу,

при секретаре Лебедевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3, предметом административного иска является взыскание недоимки по штрафам в размере <данные изъяты>, в том числе:

- взыскание штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>

- взыскание штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере <данные изъяты>.

В обоснование требований представитель административного истца привел следующие доводы:

ФИО3, ИНН № состояла на учете в МИФНС России № по <адрес>.

ФИО3, в соответствии с требованиями ст.207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц. В нарушение требований п.1 ст.229, п.4 ст.228 НК РФ, ФИО3 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ей было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки ФИО3 не исполнила обязанности по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на задолженность была начислена пеня.

Мировым судье второго судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС №, был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО3 Впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании требования налогового органа не признала, просила в их удовлетворении отказать, дополнительно пояснила, что она действительно не подала в установленный срок налоговую декларацию на доходы физического лица, и решение налогового органа о взыскании с неё штрафных санкций она не оспаривала. Однако, после того как ДД.ММ.ГГГГ мировой судья второго судебного участка <адрес> вынесла по заявлению налоговой инспекции № судебный приказ о взыскании с неё налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере <данные изъяты> рубля, пеню <данные изъяты>, штраф <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год; кроме того с неё был взыскан штраф, в порядке главы 16 НК РФ, за не предоставление налоговой декларации в размере <данные изъяты>, и после получения копии данного судебного приказа, она все указанные в нем суммы денежных средств, оплатила ДД.ММ.ГГГГ, о чем у неё имеются квитанции. Все требования налогового органа она выполнила, требования в иске она считает незаконными и просит в их удовлетворении отказать.

Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании всех представленных в дело документов, суд приходит к следующим выводам:

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.219 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч.ч.1,3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Аналогичным образом возможность принудительного взыскания обязательных страховых взносов с должников - организаций и индивидуальных предпринимателей - утрачивается по истечении совокупности сроков, установленных статьями 19, 20 и 22 Закона о страховых взносах.

При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

В судебном заседании были установлены следующие обстоятельства административного дела:

ФИО3, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ получила доход от продажи <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая <данные изъяты> которая находилась в её собственности менее минимального срока владения имуществом (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Размер дохода ФИО3 за <данные изъяты> год составил <данные изъяты>. С учетом налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ, сумма облагаемого налогом дохода составляет <данные изъяты>, следовательно, сумма НДФЛ (13%) по указанному доходу составляет <данные изъяты> рубля.

В нарушение требований п.1 ст.229 НК РФ, ФИО3 не представила в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по доходу от продажи доли в правах на квартиру в налоговый орган не представила, сумму налога на доход, в нарушение срока, установленного п.4 ст.228 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ, в бюджет не уплатила.

В ходе налоговой проверки, проведенной МИФНС России по <адрес> №, проводившейся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанные обстоятельства были установлены.

Решением уполномоченного должностного лица налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, принятого в пределах сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО3 была признана виновной в совершении налоговых правонарушений, предусмотренных: ч.1 ст.122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы; ч.1 ст.119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Указанным решением на ФИО3 были наложены штрафы: в размере <данные изъяты>% от неуплаченной суммы налога – <данные изъяты> рублей; в размере <данные изъяты>% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более <данные изъяты> процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей, с учетом смягчающих обстоятельств -<данные изъяты>.

Решение налогового органа вступило в законную силу, ФИО3 в установленном законом порядке не обжаловалось.

В связи с тем, что ФИО3 в добровольном порядке не уплатила недоимку по налогу, штрафы и пени, налоговый орган, в соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, направил административному ответчику налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности недоимке по налогу, штрафы и пени, в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сроки, установленные налоговым органом (до ДД.ММ.ГГГГ), не исполнила.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу, штрафы и пени, в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ, мировой судья второго судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № удовлетворив требования налогового органа.

После вынесения судебного приказа мировым судьей от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ оплатила все суммы задолженности, в нем указанные, соответственно: недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере <данные изъяты>, пеню <данные изъяты>, штраф <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год; штраф, в порядке главы 16 НК РФ, за не предоставление налоговой декларации в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным иском.

Основания для взыскания задолженности по недоимке, штрафам и пени в соответствии с налоговым требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с ФИО3, указанные в предмете исковых требований МИФНС России № по <адрес>, отсутствуют.

Доказательствами, на которых основываются выводы суда о вышеперечисленных обстоятельствах, являются: копия заявления о вынесении судебного приказа; копия учетных данных налогоплательщика; копия расчета пени по налоговому требованию; копия сведений об имуществе налогоплательщика; копия судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; копия определения об отмене судебного приказа; копия расшифровки задолженности; копия списка внутренних почтовых отправлений по направлению налогового требования административному ответчику; копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ; копия налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ; копии чек-ордеров ПАО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ – 4шт., другие материалы дела.

Таким образом, в судебном заседании административный ответчик представил убедительную совокупность доказательств того, что все задолженности по налогу на доходы, пени и штрафам, взысканные с неё решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, она оплатила в полном объеме до обращения административного истца в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах, суд расценивает требования административного иска не законными, необоснованными, возможность их удовлетворения отсутствует, поскольку у ФИО3 отсутствует задолженность по суммам, взысканным с неё решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, и указанным в налоговом требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, суд принимает во внимание, что налоговым органом оставлен без ответа запрос суда о разъяснении причин – почему в предмете административного иска указаны суммы иные суммы задолженности (значительно меньшие), чем в налоговом требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда подлежит исполнению после его вступления в законную силу.

Вещественные доказательства по делу не приобщались, гражданский иск заявлен не был. Меры предварительной защиты по административному иску не применялись.

Распределение судебных расходов надлежит произвести по правилам ст.111, 114 КАС РФ. В связи с тем, что в требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат удовлетворению частично, судебные расходы по оплате государственной пошлины должны быть взысканы с административного ответчика в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по требованиям административного истца, подлежащий уплате, составляет – <данные изъяты> рублей. Данную сумму надлежит компенсировать за счет федерального бюджета.

Исходя из изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3, ИНН №, о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>; штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере <данные изъяты>, отказать.

Расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей компенсировать за счет федерального бюджета.

Апелляционные жалоба, представление на решение суда по административному делу, могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А.Акимов