№2а-1187/2022

УИД: 27RS0007-01-2023-000364-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2023 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Черновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по транспортному налогу, ссылаясь на то, что ответчик, в период с (дата) по (дата) являясь индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб., за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб., за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб.. Задолженности по страховым взносам за 2017 год взыскана судебным приказом (№) от (дата) мирового судьи судебного участка (№) в (адрес), Задолженности по страховым взносам за 2018 год взыскана судебным приказом (№) от (дата) мирового судьи судебного участка (№) в (адрес). Кроме того, ответчик, являясь владельцем транспортного средства ТАЙОТА ВИСТА, (№) обязан был оплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 1813 руб. В связи с нарушением срока уплаты взносов ответчику исчислены пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 4342,85 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 4926,53 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 1689,94 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 851,88 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 1083,87 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 396,32 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 0,25 руб.. Требование (№) от (дата) об уплате взносов, пени в установленный им срок не исполнено. Судебный приказ (№)а-81/2022 от (дата) о взыскании суммы взносов и пени отменен (дата). Просят взыскать с ответчика пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 0,25 руб., задолженность по пене за период с (дата) по (дата) за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017, 2018, 2019 года в сумме 2332,07 руб., задолженность по пене за период с (дата) по (дата) за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019 года в сумме 10959,32 руб..

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата) (№) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь владельцем транспортного средства ТАЙОТА ВИСТА, (№) обязан был оплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 1813 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленном налоговом уведомлении налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 0,25 руб..

Кроме того, ФИО1, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб., за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб., за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб.

В связи с нарушением срока уплаты взносов плательщику была исчислена пени: за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 4342,85 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 4926,53 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 1689,94 руб.;

за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 851,88 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 1083,87 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 396,32 руб.;

Требование (№) от (дата) об уплате налога, взносов, пени в срок до (дата) ответчиком не исполнено.

Недоимка по страховым взносам за 2017 год взыскана судебным приказом (№) от (дата) мирового судьи судебного участка (№) в (адрес), недоимка по страховым взносам за 2018 год взыскана судебным приказом (№) от (дата) мирового судьи судебного участка (№) в (адрес).

В связи с неуплатой взносов за 2019 год налогоплательщику выставлено требование (№) от (дата). Сведений об уплате взносов или их взыскании не представлено.

Определением от (дата) судебный приказ (№) от (дата) мирового судьи судебного участка (№) в (адрес) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен.

Сумма взносов, пени до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебных приказов (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) мирового судьи судебного участка (№) в (адрес), определения от (дата) об отмене судебного приказа (№) от (дата), налогового уведомления, требования (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ, карточкой учета транспортных средств, выпиской из ЕГРЮЛ,

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ)

Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб..

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.(адрес) от (дата) (№) «О региональных налогах и налоговых льготах в (адрес)» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям Федерального закона от (дата) (№)-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с (дата), на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, в связи с чем налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов за период до (дата), установленных Федеральным законом от (дата) №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, а также плательщиком транспортного налога за 2019 год в установленный законом срок уплату страховых взносов за 2017, 2018 годы, транспортного налога за 2019 год не произвел. Недоимка по страховым взносам за 2017 год взыскана судебным приказом (№) от (дата), недоимка по страховым взносам за 2018 год – судебным приказом (№) от (дата). Требование (№) от (дата) в установленный им срок не исполнено, расчет проверен и признан судом правильным, сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем предъявленные требования о взыскании задолженности по уплате пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата): за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 4342,85 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 4926,53 руб., а также пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 851,88 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 1083,87 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 0,25 руб. обоснованны и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, исчисленную на недоимку за 2019 год по следующим основаниям.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Вместе с тем, доказательств об обеспечении взыскания недоимки за 2019 год по требованию (№) от (дата) стороной истца не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) за период с (дата) по (дата) в сумме 1689,94 руб. и пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС РФ с (дата) за период с (дата) по (дата) в сумме 396,32 руб. не усматривается.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 448,22 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

пени по транспортному налогу с физических лиц за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 0,25 руб. (КБК 18(№)),

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 4342,85 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 4926,53 руб. (КБК 18(№));

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) на недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 851,88 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 1083,87 руб. (КБК 18(№)),

всего в сумме 11205,38 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по (адрес) отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 448,22 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 22 марта 2023 года