Решение по делу № 2А-258/2024 от 19.02.2025

УИД - №

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«19» февраля 2025 г. с. Романово

Романовский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Блем А.А.,

при секретаре судебного заседания Махровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Романовский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу: за 2019 год в размере 136 рублей, за 2020 год в размере 136 рублей, за 2021 год в размере 141 рубль и за 2022 год в размере 141 рубль; недоимки по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 207 рублей, за 2020 год в размере 284 рубля, за 2021 год в размере 360 рублей, за 2022 год в размере 396 рублей; недоимки по транспортному налогу: за 2019 год в размере 2 400 рублей, за 2020 год в размере 2 600 рублей, за 2021 год в размере 2 600 рублей, за 2022 год в размере 2 600 рублей, а также пени в размере 2 685 рублей 42 копейки, на общую сумму 14 686 рублей 42 копейки. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств: легковой автомобиль Хонда Стрим, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права - 16 марта 2019 года; легковой автомобиль Тойота Камри, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, ему за 2019 год был начислен транспортный налог в сумме 4 650 рублей (за 9 месяцев владения автомобиля Хонда Стрим, за 12 месяцев владения автомобилем Тойота Камри), за 2020 год - в сумме 2 600 рублей, за 2021 год - в сумме 2 600 рублей, за 2022 год - в сумме 2 600 рублей. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы направлены налогоплательщику. Указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ. За 2019 год на 1/4 долю земельного участка был начислен земельный налог в размере 136 рублей, за 2020 год - 136 рублей, за 2021 год - 141 рубль, за 2022 год - 141 рубль, направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы.Кроме того, ФИО1 является собственником 1/4 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 658640<данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ему за 2019 год на квартиру был начислен налог на имущество в размере 207 рублей, за 2020 год - 284 рубля, за 2021 год - 360 руб., за 2022 год - 396 рублей, направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год. Оплата по уплате указанных налогов не поступила. На момент конвертации в ЕНС сальдо пени по налогам составило 4 647 рублей 45 копеек.Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 2 960 рублей 98 копеек. Итоговая сумма пени составила 2 685 рублей 42 копейки. В связи с наличием задолженности, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 26 029 рублей 30 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, которое было направлено ответчику почтовой связью. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм недоимок и пени по ним. Определением мирового судьи судебного участка Романовского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

В судебное заседание истец представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в суд направил ходатайство о применении срока исковой давности, требования не признает в полном объеме, просил рассмотреть административное дело без его участия.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, административного ответчика, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлен и введен в действие на территории <адрес> транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Согласно статье 1 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб.

Из информации, представленной из МО МВД России «Мамонтовский» следует, что за ФИО1 в установленном порядке зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль Тойота Камри, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 135 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль Хонда Стрим, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 130 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Налоговая база для исчисления транспортного налога в отношении вышеприведенных объектов определена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Ответчику ФИО1 за 2019 год был исчислен транспортный налог в отношении легкового автомобиля Тойота Камри, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 135 л.с., по налоговой ставке - 20 руб., в размере 2 700 руб. - за 12 месяцев, и в отношении легкового автомобиля Хонда Стрим, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 130 л.с., по налоговой ставке - 20 руб., в размере 1 950 руб. - за 09 месяцев.

Из информации, предоставленной суду МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ следует, что в связи с поступившими уточненными сведениями о периоде владения ФИО1 транспортным средством Тойота Камри, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак №, произведен перерасчет транспортного налога за указанный автомобиль за 2019 год. За два месяца владения указанным транспортным средством, транспортный налог по нему, с учетом перерасчета, составил 450 рублей.

Всего транспортный налог за 2019 год составляет 2 400 руб.

О начислении данного транспортного налога было составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением.

Затем в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в установленный срок ответчику ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование ответчиком ФИО1 не исполнено, транспортный налог в указанном размере не уплачен.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату срока исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку названное требование не превышает сумму 10 000 руб., то с учетом указанного трехлетнего срока, налоговый орган обосновано недоимку по нему включил в отрицательное сальдо единого налогового счета, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

За 2020 год ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог в отношении легкового автомобиля Хонда Стрим, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 130 л.с., по налоговой ставке - 20 руб., в размере 2 600 руб.

В связи с его неуплатой в установленный срок налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 2600 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, сведений об оплате ответчиком ФИО1 транспортного налога за 2020 год не имеется, требование не исполнено.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ предъявлено всего на сумму 3 031 руб. 32 коп. С учетом раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки по ним обоим менее 10 000 руб. Поэтому, с учетом трехлетнего срока, установленного в ч. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обосновано включил указанную недоимку в отрицательное сальдо единого налогового счета.

За 2021 год ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог в отношении легкового автомобиля Хонда Стрим, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 130 л.с., по налоговой ставке - 20 руб., в размере 2 600 руб.

Транспортный налог за 2021 год должен был быть уплачен в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, сведений об этом не имеется, суду не представлено. В связи с чем, названная недоимка обоснованно включена в отрицательное сальдо единого налогового счета.

За 2022 год ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог в отношении легкового автомобиля Хонда Стрим, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 130 л.с., по налоговой ставке - 20 руб., в размере 2 600 руб., о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сведений об уплате транспортного налога за 2022 год так же не имеется.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы недоимка по нему вошла в состав отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика ФИО1 Суд считает включение указанной недоимки в отрицательное сальдо единого налогового счета обоснованным.

Относительно требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Решением Совета депутатов Романовского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в том числе: 0,3 процента в отношении земельных участков.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации), сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в указанные налоговые периоды) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной информации филиала ППК «Роскадастр» по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2024-306189987 ответчик ФИО1 является собственником 1/4 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, с местоположением: Российская Федерация, <адрес>, <адрес> <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, указана кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 180681 рубль 41 копейка, на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 187 756 рублей 24 копейки.

Исходя из указанной выше налоговой ставки, ФИО1 исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка с кадастровым номером № за 2019 год - в размере 136 рублей, за 2020 год - в размере 136 рублей, за 2021 год - в размере 141 рубль, за 2020 год - в размере 141 рубль. Расчет земельного налога судом проверен и признается верным.

О начислении земельного налога за 2019 год в размере 136 рублей было составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Затем в связи с неуплатой в установленный срок налога направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 136 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

О начислении земельного налога за 2020 год в размере 136 рублей было составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Затем в связи с неуплатой в установленный срок налога направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 136 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

О начислении земельного налога за 2021 год в размере 141 рубль было составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

О начислении земельного налога за 2022 год в размере 141 рубль было составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы недоимка по нему вошла в состав отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика ФИО1 Суд считает включение указанной недоимки в отрицательное сальдо единого налогового счета обоснованным, так как возможность взыскания по ним не утрачена налоговым органом.

Относительно требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество относится к местным налогам.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе: квартира.

В соответствии с ч. 2 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно представленной информации филиала ППК «Роскадастр» по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2024-306189987 ФИО1 является собственником 1/4 доли общей собственности жилого помещения квартиры с кадастровым номером №, с местоположением: Российская Федерация, <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению Совета депутатов Романовского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ставка налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Романовский сельсовет <адрес> для жилых домов составляет 0,3 %.

В связи с наличием данного имущества ответчику ФИО1 налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 207 рублей, за 2020 год в размере 284 рубля (с учетом коэффициента к налоговому периоду - 0,2), за 2021 год в размере 360 рублей (с учетом коэффициента к налоговому периоду - 0,4), за 2022 год - 396 рублей (с учетом коэффициента к налоговому периоду - 0,6). Размер судом проверен, признается верным.

О начислении налога на имущество за 2019 год в размере 207 рублей было составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Затем в связи с неуплатой в установленный срок налога направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 207 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

О начислении налога на имущество за 2020 год в размере 284 рубля было составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Затем в связи с неуплатой в установленный срок налога направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 284 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

О начислении налога на имущество за 2021 год в размере 360 рублей было составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

О начислении налога на имущество за 2022 год в размере 396 рублей было составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 годы недоимка по нему вошла в состав отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика ФИО1 Суд считает включение указанных недоимок в отрицательное сальдо единого налогового счета обоснованным, так как возможность взыскания их налоговым органом не утрачена.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

По отрицательному сальдо единого налогового счета налоговый орган выставил ответчику ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об его уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направил ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 данного требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка <адрес> - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ по делу №, который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган в суд обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков направления требований, обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с исковым заявлением. Поэтому исковые требования о взыскании указанных недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению, так как сведений об их оплате не имеется.

Относительно требований о взыскании пени суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно разъяснениям в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно исковому заявлению взыскиваемая пеня складывается из сумм пени, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ (то есть, до введения единого налогового счета) в размере 4 647 руб. 45 коп. и суммы пени, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 045 руб. 49 коп., итого в размере 7 608 руб. 43 коп.

Однако, ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней налоговым органом была списана в размере 4 045 руб. 49 коп. и уменьшена на 877 руб. 52 коп.

Таким образом, сумма пени составила 2 685 руб. 42 коп.

Согласно расчету истца пеня, начисленная по налогу на имущество физических лиц:

- за 2015 год в размере 157 рублей;

- за 2014 год в размере 137 рублей;

- за 2016 год в размере 181 рубль;

- за 2017 год в размере 195 рублей;

- за 2018 год в размере 202 рубля;

- за 2019 год в размере 207 рублей;

- за 2020 год в размере 284 рубля;

- за 2021 год в размере 360 рублей.

Согласно расчету истца пеня, начисленная по транспортному налогу:

- за 2015 год в размере 225 рублей;

- за 2014 год в размере 1 667 рублей;

- за 2016 год в размере 2 700 рубль;

- за 2017 год в размере 2 700 рублей;

- за 2018 год в размере 2 700 рубля;

- за 2019 год в размере 2 400 рублей;

- за 2020 год в размере 2 600 рубля;

- за 2021 год в размере 2 600 рублей.

Согласно расчету истца пеня, начисленная по земельному налогу:

- за 2015 год в размере 104 рублей;

- за 2014 год в размере 104 рублей;

- за 2016 год в размере 136 рубль;

- за 2017 год в размере 136 рублей;

- за 2018 год в размере 136 рубля;

- за 2019 год в размере 136 рублей;

- за 2020 год в размере 136 рубля;

- за 2021 год в размере 136 рублей.

Однако, требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2015, 2014, 2016, 2017 и 2018 годы суд признает необоснованными, поскольку судебные приказы о взыскании указанных недоимок отменены, либо не выносились.

Как указано в исковом заявлении, о взыскании недоимок по требованиям №, № то есть, за 2015, 2014, 2016 год, был вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако, из ответа мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исх. № следует, что указанное дело в судебном участке не зарегистрировано.

Согласно ответу ОСП Мамонтовского и <адрес>ов ГУФССП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительные производства на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <адрес> № в отношении ФИО1 не заводилось, судебный приказ не предъявлялся.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки по земельному налогу, по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи того же судебного участка. Сведений о взыскании недоимки в исковом порядке не имеется.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи того же судебного участка. Сведений о взыскании недоимки в исковом порядке не имеется.

Таким образом, суд признает обоснованным начисление пени на недоимку: по транспортному налогу - за 2019 год в размере 2 400 руб., за 2020 год в размере 2 600 руб., за 2021 год в размере 2 600 руб., за 2022 год в размере 2 600 рублей; по земельному налогу - за 2019 год в размере 136 руб., за 2020 год в размере 136 руб., за 2021 год в размере 141 руб., за 2022 год в размере 141 руб.; по налогу на имущество физических лиц - за 2019 год в размере 207 руб., за 2020 год в размере 284 руб., за 2021 год в размере 360 руб., за 2022 год в размере 396 рублей.

Поэтому суд считает необходимым пересчитать размер взыскиваемой пени.

Пеня до ДД.ММ.ГГГГ составляет:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 27 руб. 99 коп., за 2020 год в сумме 19 руб. 57 коп, за 2021 год в сумме 2 руб. 70 коп.; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 324 руб. 32 коп., за 2020 год в сумме 179 руб. 10 коп, за 2021 год в сумме 19 руб. 50 коп.; по земельному налогу за 2019 год в сумме 18 руб. 36 коп., за 2020 год в сумме 09 руб. 36 коп, за 2021 год в сумме 01 руб. 06 коп., на общую сумму 601 руб. 96 коп.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ на размер отрицательного сальдо единого налогового счета, с учетом увеличения с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2022 года в размере 2 600 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 141 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 396 руб., составляет: 1 351 руб. 48 коп., согласно следующему расчету.

Дата начисления пени

Дата окончания начисления пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени,

руб.

Ставка расчета пени /делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

204

8 864

300

7.5

452,06

24.07.2023

14.08.2023

8 864

300

8.5

55,25

15.08.2023

17.09.2023

8 864

300

120,55

18.09.2023

29.10.2023

8 864

300

161,32

30.10.2023

01.12.2023

8 864

300

146,26

02.12.2023

17.12.2023

12 001

300

96,01

18.12.2023

05.02.2024

12 001

300

320,03

Итого

1 351,48

Таким образом, подлежит взысканию пеня в размере 1 953 руб. 44 коп. = 601 руб. 96 коп. (до ДД.ММ.ГГГГ) + 1 351 руб. 48 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению, в указанных выше суммах недоимки по транспортному налогу - за 2019 год в размере 2 400 руб., за 2020 год в размере 2 600 руб., за 2021 год в размере 2 600 руб., за 2022 год в размере 2 600 руб.; по земельному налогу - за 2019 год в размере 136 руб., за 2020 год в размере 136 руб., за 2021 год в размере 141 руб., за 2022 год в размере 141 руб.; по налогу на имущество физических лиц - за 2019 год в размере 207 руб., за 2020 год в размере 284 руб., за 2021 год в размере 360 руб., за 2022 год в размере 396 руб.; а так же пени в общей сумме 1 953 руб. 44 коп., всего 13 954 руб. 44 коп., что составляет 95,02 % от суммы исковых требований.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета «<адрес>» в размере 3 800 руб. 80 коп., пропорционально удовлетворенным требованиям (95,02%).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ. суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени по ним удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки:

по транспортному налогу - за 2019 год в размере 2 400 руб., за 2020 год в размере 2 600 руб., за 2021 год в размере 2 600 руб., за 2022 год в размере 2 600 руб.;

по земельному налогу - за 2019 год в размере 136 руб., за 2020 год в размере 136 руб., за 2021 год в размере 141 руб., за 2022 год в размере 141 руб.;

по налогу на имущество физических лиц - за 2019 год в размере 207 руб., за 2020 год в размере 284 руб., за 2021 год в размере 360 руб., за 2022 год в размере 396 руб.;

а так же пени в общей сумме 1 953 руб. 44 коп.,

всего 13 954 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) госпошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» в размере 3 800 руб. 80 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Романовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья А.А. Блем

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.