Дело № 2а-2252/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Владикавказ 03 июня 2025 года

Советский районный суд г.Владикавказа РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Бесоловой М.Т.,

при секретаре судебного заседания – помощнике судьи Гагкаевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по налогам, пеням, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, прекращении обязанности по их уплате, взыскании судебных расходов,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование административных исковых требований указано, что ... ФИО1 получена справка № по состоянию на 18.12.2024г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, из которой следовало, что за ФИО1 числится задолженность в размере 297 387,32 руб. с истекшим сроком уплаты, в том числе: транспортный налог в размере 5 819,59 руб., срок уплаты ...; налог на имущество физических лиц – 2 692,43 руб., срок уплаты ...; налог на имущество физических лиц – 22 637 руб., срок уплаты ...; налог на имущество физических лиц – 4 452 руб., срок уплаты ...; земельный налог – 5 651,16 руб., срок уплаты ...; земельный налог – 5 622 руб., срок уплаты ...; земельный налог – 40 581 руб., срок уплаты ...; земельный налог – 26 574 руб., срок уплаты ...; земельный налог – 29 231 руб., срок уплаты ...; земельный налог – 48 932,91 руб., срок уплаты ...; земельный налог – 70 648 руб., срок уплаты ...; транспортный налог – 34 546, срок уплаты .... На указанную задолженность произведено начисление пени. Заявитель полагает, что в отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем, она подлежит признанию безнадежной к взысканию. Ответчик в установленные статьями 46,70 НК РФ сроки, не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени, административному истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов № по состоянию на 18.12.2024г. задолженность в общей сумме 297 387,32 руб., а также образовавшаяся на эту сумму пеня, является безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку ФИО1 в размере 297 387,32 руб., а также образовавшуюся на эту задолженность сумму пеней, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной. Взыскать с УФНС по РСО-Алания в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 рублей.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, о месте и времени слушания извещена надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщила.

Административный ответчик УФНС по РСО-Алания своего представителя в судебное заседание не направил, о месте и времени слушания извещен надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил. Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности, представила в суд отзыв на административный иск, в котором просила в удовлетворении административного иска отказать по доводам и основаниям, изложенным в отзыве на административный иск.

В соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено без участия неявившихся сторон.

Суд, выслушав доводы явившихся сторон, изучив материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч.9 ст.226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

На основании ч.10 ст.226 КАС РФ, в случае, если по административным делам об оспаривании решений, действий (бездействия) органов, организаций, лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, федеральными законами ограничены основания для оспаривания таких решений, действий (бездействия) (в частности, в отношении некоторых решений, действий (бездействия) квалификационных коллегий судей и экзаменационных комиссий), суд выясняет обстоятельства, указанные в пунктах 1 и 2, подпунктах "а" и "б" пункта 3 части 9 настоящей статьи. Если установленные федеральными законами основания для оспаривания действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, не вошли в число этих обстоятельств, суд проверяет эти основания.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (ч.11 ст.226 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 218, ч. 2 ст. 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии оспариваемых решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении прав административного истца. При этом на административного истца процессуальным законом возложена обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о нарушении его прав, а также соблюдении срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону (части 9 и 11 ст. 226, ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с п.4 ч.1 ст.59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ... N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (п.4.1 ч.1 ст.59 НК РФ).

Согласно п.1 Приказа ФНС России от ... N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России ... N 71896), списанию подлежит задолженность:

а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);

б) образовавшаяся до ..., размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ... N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 41, ст. 4849; 2021, N 52, ст. 8976), за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от ... N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст. 4190; 2022, N 27, ст. 4613).

Согласно п.4 ч.1 ст.46 Федерального закона от ... N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" взыскатель извещается о невозможности взыскания по исполнительному документу, по которому взыскание не производилось или произведено частично, путем направления постановления об окончании исполнительного производства или постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа (далее - извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу) в следующих случаях если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Это условие считается соблюденным также в случае, если по подлежащему исполнению исполнительному документу на имеющиеся у должника периодические доходы (их часть) не допускается обращение взыскания, в том числе в связи с соблюдением требования о сохранении заработной платы и иных доходов должника-гражданина ежемесячно в размере прожиточного минимума или в размере, превышающем прожиточный минимум, в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Согласно Справке № по состоянию на 18.12.2024г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, за ФИО1 числится задолженность в размере 297 387,32 руб. с истекшим сроком уплаты, в том числе: транспортный налог в размере 5 819,59 руб., срок уплаты ...; налог на имущество физических лиц – 2 692,43 руб., срок уплаты ...; налог на имущество физических лиц – 22 637 руб., срок уплаты ...; налог на имущество физических лиц – 4 452 руб., срок уплаты ...; земельный налог – 5 651,16 руб., срок уплаты ...; земельный налог – 5 622 руб., срок уплаты ...; земельный налог – 40 581 руб., срок уплаты ...; земельный налог – 26 574 руб., срок уплаты ...; земельный налог – 29 231 руб., срок уплаты ...; земельный налог – 48 932,91 руб., срок уплаты ...; земельный налог – 70 648 руб., срок уплаты ...; транспортный налог – 34 546, срок уплаты ....

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ)

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ст.286 КАС РФ).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от ... №324-ФЗ), подлежащей применению к возникшим правоотношениям сторон, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 указанного Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на основании результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки позволяющих удостовериться в истечении сроков взыскания задолженности (<Письмо> ФНС России от ... N КЧ-4-8/2882@ "О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания").

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу (Постановление Пленума ВАС РФ от ... N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ... на сумму 115 496 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 115 496 руб., земельный налог за 2018 год в размере 24 158 руб.; перерасчет земельного налога за 2016 год в размере 40 581 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 569 руб.

Административному истцу выставлено требование № от ... о необходимости погасить задолженность в размере 106 487,18 руб. в срок до ....

По указанной задолженности вынесен судебный приказ № от ..., который направлен на исполнение ... в ВГОСП УФССП по РСО-Алания.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ... на сумму 141 058 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 34 546 руб., земельный налог за 2019 год в размере 26574 руб.; земельный налог за 2019 в размере 57 301руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22 637 руб.

Административному истцу выставлено требование № от ... о необходимости погасить задолженность в размере 114 484 руб. в срок до ....

По указанной задолженности вынесен судебный приказ №а-2427/2021 от ..., который отменен определением от ....

Решением Советского районного суда <адрес> по административному делу №а-7548/2022, административный иск УФНС по РСО-Алания к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворен, выдан исполнительный лист от ... №, который направлен на исполнение в ОСП по <адрес> ....

Административному истцу выставлено требование № от ... о необходимости погасить задолженность в размере 26 574 руб. в срок до .... Судебный приказ от ... №а-2988/2021 направлен в ВГОСП УФССП по РСО-Алания ....

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ... на сумму 104 331 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год – 29 231 руб., земельный налог за 2020 год – 70 648 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – 4 452 руб.

Административному истцу выставлено требование № от ... о необходимости погасить задолженность в размере 104 331 руб. в срок до .... По указанной задолженности вынесен судебный приказ № от ....

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется задолженность по налогам, которая до настоящего времени не погашена, УФНС по РСО-Алания предприняты своевременные меры для взыскания с ФИО1 задолженности, что подтверждено материалами дела, ввиду чего, у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку ФИО1 отказано в удовлетворении административного иска о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, у суда отсутствуют основания для взыскания с УФНС по РСО-Алания в пользу ФИО1 расходов по оплате госпошлины в размере 3000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска ФИО1 (паспорт гражданина РФ № выдан ОВД Затеречного МО <адрес> ...) к Управлению Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по налогам, пеням, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, прекращении обязанности по их уплате, взыскании судебных расходов, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательном виде.

Судья Бесолова М.Т.

Мотивированный текст решения судом изготовлен ....