Решение по делу № 2А-4520/2024 от 22.05.2025

Дело № 2а-826/2025

39RS0004-01-2024-005698-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административными исками к ФИО1 указывая, что последний состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно данным, полученным от органов, осуществляющих регистрацию объектов недвижимости, транспортных средств, в налоговом периоде 2022 года за ФИО2 зарегистрированы: транспортное средство, объект недвижимости, расчет транспортного налога и земельного налога за которые произведен в налоговом уведомлении № 80680147 от 20.07.2023. Налоговые обязательства в установленные сроки не исполнены.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2859 от 16.05.2023. Требование в добровольном порядке не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей 8-го судебного участка Московского района г. Калининграда в отношении ФИО4 17.06.2024 вынесен судебный приказы № 2а-2065/2024, 27.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2403/2024, которые были отменены определениями мирового судьи 05.09.2024 в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно их исполнения.

Просит взыскать с ФИО1; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере № руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов – за период с 23.10.2023 по 11.12.2023 в размере № руб., за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 в размере № руб.

Административные дела по искам 2а-826/2025 и 2а-827/2025 объединены в одно производство с присвоением объединенному делу № 2а-826/2025.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

В письменных пояснениях от 29.01.2025 (т. 1 л.д. 49-59, т. 2 л.д. 77-80, 96-98) указывали, что сумма пени в размере № руб. образовалась за счет задолженности по пени на 01.01.2023 в сумме № руб., плюс пени на отрицательное сальдо на 10.12.2023 в сумме № руб. минус № руб. остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления от 26.11.2024, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, минус № руб. сумма уменьшенной пени.

Сумма пени в размере № руб. образовалась за счет пени на отрицательное сальдо на 11.12.2023 в сумме № руб. – № руб. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (т. 2 л.д. 35).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от 13.02.2025 по административному делу 2а-304/2025 установлено, что налоговым органом в рамках ЕНС ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: налог на доходы с физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере № руб.; штраф по НДФЛ в размере № руб.; транспортный налог с физических лиц в размере № руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере № руб., земельный налог в размере № руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере № руб., пени в размере № руб., Срок оплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17 т. 1). По заявлению УФНС России по Калининградской области, поданному 09.11.2023, мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 16.11.2023 вынесен судебный приказ по делу № 2а-2938/2023.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

После отмены судебного приказа № 2а-2938/2023 налоговый орган обратился в суд с административным иском, решением Московского районного суда г. Калининграда от 13.02.2025 по административному делу № 2а-304/2025 взысканы с ФИО5 в пользу УФНС по Калининградской области налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 в размере № руб. 33 коп., штраф в размере № коп., транспортный налог за 2021 – № коп., налог на имущество за 2021 год – № коп., земельный налог за 2021 год – № коп., пени в размере №. В удовлетворении остальной части требований – отказано.

Т.е. указанным решением установлено наличие задолженности по требованию в рамках ЕНС.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С учетом образования после обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 2859 от 16.05.2023, задолженности более 10 000 руб., по заявлению УФНС России по Калининградской области, поданному 10.06.2024 (л.д. 1 дела мирового судьи № 2а-2065/2024) мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен 17.06.2024 судебный приказ № 2а-2065/2024 о взыскании с ФИО6. земельного налога за 2022 -№, транспортного налога за 2022 – № руб., пени № руб., указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 05.09.2024 на основании поданных ФИО7. возражений.

Административный иск, по которому возбуждено административное дело 2а-826/2025 (2а-4520/2024) подан 28.11.2024 (т. 1 л.д. 33).

С учетом образования последующей задолженности в сумме более 10 000 рублей, по заявлению УФНС России по Калининградской области, поданному 26.06.2024 (л.д. 1 дела мирового судьи № 2а-2403/2024) мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен 27.06.2024 судебный приказ № 2а-2403/2024 о взыскании с ФИО2 пени в размере № руб., указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 05.09.2024 на основании поданных ФИО2 возражений.

Административный иск, по которому возбуждено административное дело 2а-827/2025 (2а-4521/2024) подан 28.11.2024 (т. 2 л.д. 50).

С учетом изложенного, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок как для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

По требованиям о взыскании транспортного налога, земельного налога за 2022 год суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № 80680147 от 20.07.2023, направленного через личный кабинет налогоплательщика (т. 1 л.д.15) ФИО2 за налоговый период 2022 год исчислены: транспортный налог в отношении транспортного средства Фольксваген Caravella, государственный регистрационный номер № за 12 месяцев в размере № коп; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу №, за 12 месяцев в сумме № руб.

Поскольку ФИО2 в 2022 года являлся собственником указанного земельного участка и за ним зарегистрировано в период 2022 года вышеназванное транспортное средство (т. 1 л.д. 11-12), что установлено и в вступившим в законную силу решением по административному делу 2а-304/2025, он является плательщиком транспортного налога и земельного налога за 2022 год.

Поскольку новое требование налогоплательщику не выставляется до перехода отрицательного сальдо ЕНС через 0, а наличие задолженности по требованию в рамках ЕНС установлено решением суда по делу 2а-304/2025, обоснованно требования о взыскании указанных налогов включены в заявление о вынесении судебного приказа. Доказательств уплаты налогов не представлено, требования о взыскании транспортного налога, земельного налога за 2022 год обоснованны и подлежат удовлетворению.

По требованиям о взыскании пени суд приходит к следующему.

Из расчета пени следует, что налоговый орган исчисляет пени за период с 01.01.2023 из сальдо № руб.

Между тем, вступившим в законную силу решением Московского районного суда от 13.02.2025 по административному делу 2а-304/2025 судом установлено, что отрицательное сальдо на 01.01.2023 по виду платежа «налог» состояло из транспортного налога в сумме № руб., налога на имущество физических лиц в сумме № руб., страховых взносов на ОПС в сумме № руб., страховых взносов на ОМС в сумме № руб., земельного налога № руб., НДФЛ в размере № руб. – всего № руб., из указанного сальдо подлежат вычету страховые взносы на ОПС и на ОМС за 2018 - 2019 год в размере № руб., № руб., № коп., соответственно сальдо составляет № руб.

Из указанного размера сальдо вступившим в законную силу судебным решением по делу 2а-304/2025, исчислены пени за период с 01.01.2023 по 25.08.2023, размер которых составил № руб.

Указанным решением с ФИО9. взысканы: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 в размере № коп., штраф в размере № коп., транспортный налог за 2021 – № коп., налог на имущество за 2021 год – № коп., земельный налог за 2021 год – № коп., пени в размере № коп.

Поскольку требования о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере №., земельного налога за 2022 год в размере №. подлежат удовлетворению, на указанные налоги подлежат начислению пени.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО8. пени за период с 23.10.2023 по 10.06.2024.

При этом, учитывая установленные вступившим в законную силу решением суда от 13.02.2025 обстоятельства, пени подлежат расчету исходя из установленного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Также суд учитывает, что согласно представленной налоговым органом справки о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 внесен платеж ДД.ММ.ГГГГ – № руб., соответственно, сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составляет 384 444 руб. В период начисления пени иные платежи административным ответчиком не вносились.

С учетом даты оплаты имущественных налогов за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо с ДД.ММ.ГГГГ подлежат увеличению на сумму указанных налогов – № руб. и составит № руб.

С учетом изложенного, подлежащие взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили № руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

№

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

№

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили № руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

№

ДД.ММ.ГГГГ

176

№

300

№

Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию пени в размере № рублей. В удовлетворении требований о взыскании пени в оставшейся части суд отказывает.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по Калининградской области транспортный налог за 2022 – № коп., земельный налог за 2022 год – № коп., пени в размере № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.05.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Семенова Е.А.

Решение не вступило в законную силу 22.05.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-826/2025 в Московском районном суде г. Калининграда

Помощник