№ 2а-1260/2025
УИД 03RS0065-01-2025-001553-18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 ноября 2025 года г. Учалы РБ
Учалинский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Латыповой Л.Ф.,
при секретаре Батршиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением ФИО1, указав в обоснование административных исковых требований, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан с 01.03.2022г. осуществляют функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе, находящихся на территории Республики Башкортостан. ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан. ФИО1 в 2013-2024 годы имел в собственности транспортные средства марки:
- Дэу Нексия, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, за государственным регистрационным знаком <***> 102, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;
- Фольксваген Jетта, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, за государственным регистрационным знаком О <***> 102, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;
-Тойота Камри, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, за государственным регистрационным знаком А <***>,
-Лада 4х4, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, за государственным регистрационным знаком В <***>,
-снегоход марки Тайга Варяг 550V, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, за государственным регистрационным знаком <***>, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.
По состоянию на 03.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26382,61 рублей. Межрайонной ИФНС России №4 по РБ по состоянию на 23.07.2023г. ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности налогам в размере 27564,16 руб., в том числе пеней в размере 4393,16 руб. В связи с неуплатой налога начальник МРИ ФНС России №4 по РБ обратился мировому судье судебного участка №3 по Учалинскому району и г. Учалы с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 13793,99 руб., из них 11241 руб. налоги и 2552,99 руб. пени. Вынесенный судебный приказ от 21.02.2025 года определением мирового судьи 10.03.2025 года отменен.
В последующем, по состоянию на 29.07.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности и иные заявления о взыскании, составила 2552,99 рублей, в том числе пени в размере 2552,99 рублей. Просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность, которая образовалась за период с 21.12.2023г. по 20.01.2025г.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по РБ на судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и в срок. Представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.7 ст.150, п.6 ст.226 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии надлежаще извещенных лиц.
Исследовав и оценив материалы дела, материалы административного дела №2а-1077/2024, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Такое административное исковое заявление согласно ч.2 ст.286 Кодекса может быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
С 1 января 2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.
Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
При этом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.
Таким образом, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным. Требование будет действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности.
Также следует отметить, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).
Административный истец, мотивируя исковые требования, что по состоянию на 03.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27564,16 рублей, в обоснование своих требований ссылается на требование № от 23.07.2023г., которым ФИО1 сроком до 16.11.2023г. предложено добровольно погасить (урегулировать) задолженность по налогам в размере 23171 руб., и пени в размере 4393,16 руб.
При этом, согласно информации, указанной в требовании №<***> от 23.07.2023г., в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.
Данное требование было направлено налоговым органом в соответствии с данными полученными из миграционной службы о месте жительства физического лица, что подтверждается скриншотом из информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД.
При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
12.12.2023г. решением МИФНС №4 по РБ № в связи с неисполнение требований об уплате задолженности № от 23.07.2023г. с ФИО1 взыскана задолженность в размере 38879,64 руб., за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках. Данное решение в адрес ответчика направлено заказным письмом (л.д. 26,27).
В связи с несвоевременной неуплатой страховых взносов за указанные периоды, налоговым органом в адрес административного ответчика 18.11.2020г., направлено требование № об уплаты страховых взносов, в том числе пени в добровольном порядке, на сумму 6497,29 руб.
Поскольку в установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было, по заявлению истца мировым судьей судебного участка № 3 по Учалинскому району и г. Учалы Республики Башкортостан 15.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 34 050,90 руб. № 2а- 378/2024, то есть в пределах установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока.
Определением от 22.04.2024г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительного исполнения судебного приказа.
Таким образом, учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 01.01.2025г. увеличилось с учетом неуплаты транспортного налога за 2023 год налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 29.11.2024г), был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее 1 июля 2025 года.
В данном случае, истец 21.02.2025г. обратился к мировому судье судебного участка №3 по Учалинскому району и г. Учалы с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму задолженности на общую сумму 13793,99 руб., который включает в себя транспортный налог за 2023г. в размере 11241 руб. и 2552,99 руб. пени.
21.02.2025г. мировым судьей судебного участка №3 по Учалинскому району и г. Учалы был выдан судебный приказ, который определением того же судьи от 10.03.2025 года был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
В суд исковым заявлением налоговый орган обратился 04.08.2025г.
Таким образом, налоговым органом срок направления указанного требования, а также шестимесячный срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и в районный суд для взыскания задолженности в исковом порядке, налоговым органом не пропущен.
Согласно материалам дела, по состоянию на 29.07.2025г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности и иные заявления о взыскании, составила 2552,99 рублей, в том числе пени в размере 2552,99 рублей.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Однако нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определение Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-0).
В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Учитывая изложенное, суд не может согласиться с выводами относительно правильности исчисления сумм предъявленных налоговым органом пени в размере 2552,99 руб., по состоянию на 20.01.2025г., в силу следующего.
Судом, согласно представленному расчету истца установлено, что данная сумма (пени) начислена за период с 21.12.2023г. по 20.01.2025г., а именно за неуплату недоимок по транспортным налогам: за 2014г. в сумме 2178 руб., 2017г.-2178 руб., 2018г.-2840 руб., за 2019г.-2202 руб., 2020г.-4664 руб., 2021г.-9109 руб., 2022г.-9869 руб., 2023г.-11241 руб.
В частности 1881,67 руб. начислено за неуплату транспортного налога за 2018-2022 года, за период с 22.12.2023г. по 22.04.2024г. на пенеобразующую недоимку 34050,90 рублей; по 142,88 руб. начислено за период с 22.12.2023г. по 22.04.2024г. за недоимку транспортного налога за 2014 и 2017 года, и 385,56 руб. за неуплату транспортного налога за 2023 года, за период с 03.12.2024 по 20.01.2025г.
Также из расчёта пеней следует, что транспортные налоги с ФИО1 взысканы: за 2018г., 2019г, 2020г., 2021г., 2022г. решением Учалинского районного суда РБ от 20.08.2024г, вступившим в законную силу 06.11.2024г., которым суд взыскал недоимку в размере 34 050,90 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2018 год – 2 840 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2019 год – 2 202 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2020 год – 4 664 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 9 109 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 9 869 рублей, пени в размере 5 366,90 рублей. Судом также указано, что решение суда в исполнение не приводить, т.к. сумма задолженности в размере 34050,90 рублей списана со счета плательщика 22.04.2024г., т.е. до вынесения решения суда.
Приведенным решением судам основная задолженность по транспортному налогу за 2014 и 2017 года с административного ответчика не взыскивалась.
В обоснование своих исковых требований административным иском также указано, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2014г. взыскана судебным приказом от 05.08.2016г., по делу №2а-3004/2016. При этом, у административного истца сведения о направлении на принудительное исполнение судебного приказа в службу УФССП, отсутствует. По транспортному налогу за 2017г., задолженность с ФИО1 взыскана судебным приказом от 18.12.2019г., по делу №2а-3363/2019, который отменен 04.03.2020г. В последующем решением Учалинского районного суда РБ от 14.07.2020г, вступившим в законную силу 30.09.2020г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по РБ взыскана недоимка в размере 2792,72 руб., в том числе транспортный налог – 2178 руб., пени по транспортному налогу – 614,72 руб. 26.10.2020г. взыскателю выдан исполнительный лист серии ФС №031432155. Вместе с тем, у административного истца сведения о направлении на принудительное исполнение указанного исполнительного листа в службу УФССП, отсутствуют.
Кроме того, согласно справке ОСП по г.Учалы и Учалинскому району от 30.09.2025г., в отношении ФИО1, где взыскателем является МИФНС копий исполнительных производств представить в суд не предоставляется возможным, в связи с тем что они уничтожены.
При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что материалы дела не содержат сведений о том, что недоимка по транспортному налогу за 2014 и 2017 года в размере 2178 руб. погашена в 2024г., в том числе доказательств о своевременности обращения налогового органа для принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество за 2014 и 2017 годы административным истцом не представлено, суд находит исковые требования административного истца подлежащим частичному удовлетворению.
Поскольку оснований для взыскания пени по недоимкам за транспортный налог за 2014 и 2017г. не имеется, с ответчика подлежит в пользу истца пени в общей сумме – 2267,23 рублей.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) недоимку в размере 2267,23 рублей, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.45 БК РФ, за период с 21.12.2023г. по 20.01.2025г.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МР Учалинский район государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Учалинский районный суд Республики Башкортостан.
Судья Л.Ф. Латыпова
Мотивированное решение изготовлено 20 ноября 2025 г.