Решение по делу № 2А-5555/2025 от 12.11.2025 | Нижневартовский городской суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижневартовск 28 октября 2025 года

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Васениной И.А.,

при секретаре судебного заседания Назаровой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5555/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога,

заинтересованное лицо межрайонная инспекциия Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что ФИО1 в установленные сроки не исполнена обязанность по уплате транспортного и земельного налога. Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам от 11.12.2019 года № №, который отменен определением судьи от 04.12.2024. Просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующих бюджетов недоимки по транспортному налогу, земельному налогу в размере 8 126,40 руб., из которых: 7 611,00 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2017 год; 29,00 руб. – недоимка по земельному налогу за 2015 год; 349,00 руб. – недоимка по земельному налогу за 2017 год, 130,91 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 08.02.2019, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 7 611,00 руб.; 0,49 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 08.02.2019, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 29,00 руб.; 6,00 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 08.02.2019, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 349,00 руб.

Представители административного истца и заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик, заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, а также ФИО1 является собственником земельного участка.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 45004307 от 14.08.2018 об уплате не позднее 03.12.2018, транспортного налога за 2017 год в сумме 7 611,00 руб., земельного налога за 2015, 2017 годы в размере 378,00 руб.

Также, материалами дела подтверждается, что по состоянию на 09.02.2019 года на имя ФИО1 налоговым органом сформировано требование № 19825 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 7 611,00 руб. и пени в размере 130,91 коп., начисленной на указанную недоимку, а также об уплате земельного налога за 2015, 2017 годы в размере 378,00 руб. и пени в размере 6,49 коп., начисленной на указанную недоимку по земельному налогу. Срок исполнения требования установлен до 04.04.2019 года.

Требование было направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений от 25.02.2019 года №1453.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац второй).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий).

По смыслу приведенной нормы закона для правильного исчисления сроков для принудительного взыскания налоговой задолженности имеет юридическое значение размер задолженности по конкретному требованию и момент, когда совокупный размер задолженности превысил 3000 рублей.

Поскольку по вышеуказанному требованию о взыскании со ФИО1 задолженности, ее сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до <дата> (04.04.2019+6 месяцев).

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требования № 19825 МИФНС России №10 по ХМАО – Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика указанной налоговой задолженности в сумме 8 126,40 руб., из которых: 7 611,00 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2017 год; 29,00 руб. – недоимка по земельному налогу за 2015 год; 349,00 руб. – недоимка по земельному налогу за 2017 год, 130,91 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 08.02.2019, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 7 611,00 руб.; 0,49 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 08.02.2019, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 29,00 руб.; 6,00 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 08.02.2019, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 349,00 руб., обратилась 04.12.2019, то есть с нарушением срока обращения за судебным приказом на срок более 2 месяцев.

По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 5 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 11.12.2019 вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился <дата>, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

С учетом установленных по делу обстоятельств взыскания задолженности в приказном порядке, незначительным пропуском налоговым органом срока обращения к мировому судье за судебным приказом о взыскании задолженности, а также с учетом безусловной значимости взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (ст. 57 Конституции РФ), суд приходит к выводу о возможности восстановления налоговому органу пропущенного срока обращения к мировому судье за судебным приказом о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год и земельному налогу за 2015, 2017 годы, пени, начисленных на указанные недоимки, и удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности в заявленном размере в рамках настоящего дела.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку процедура взыскания налоговым органом со ФИО1 А.Н. задолженности по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2015, 2017 годы соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, начисленных за период с 04.12.2018 года по 08.02.2019 за неуплату указанных недоимок, которые по состоянию на дату рассмотрения дела налогоплательщиком не погашены, являются правомерными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу, земельному налогу в размере 8 126,40 руб., из которых:

7 611,00 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2017 год;

130,91 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 08.02.2019, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 7 611,00 руб.;

29,00 руб. – недоимка по земельному налогу за 2015 год;

0,49 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 08.02.2019, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 29,00 руб.;

349,00 руб. – недоимка по земельному налогу за 2017 год,

6,00 руб. – пени за период с 04.12.2018 по 08.02.2019, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 349,00 руб.

Взыскать со ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 12.11.2025 года.

Судья И.А. Васенина

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья И.А. Васенина

Подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде ХМАО – Югры в материалах дела №2а-5555/2025