УИД: 68RS0002-01-2022-002652-36

Дело №2а-2156/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тамбов 12 декабря 2022 года

Ленинский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Миловановой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тамбову обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход федерального бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2020 год в сумме 19500 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в сумме 325,33 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в сумме 1885 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г. в сумме 18,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г. в сумме 4,77 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик является адвокатом, в связи с чем, им подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020г., в которой указана сумма авансового платежа за первый квартал 2020г. в размере 6500 руб. и сумма авансового платежа за первое полугодие 2020г. в размере 13000 руб. В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 год, административному ответчику за период с 15.07.2021г. по 30.09.2021г. были начислены пени в размере 108,44 руб. на недоимку в сумме 6500 руб. и в размере 216,89 руб. на недоимку в сумме 13000 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика направлено требование №*** от 01.10.2021г., с предложением в срок до 11.11.2021г. погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в общей сумме 19500 руб. и уплатить пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 325,33 руб. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения. Также, решением налогового органа №*** от 03.03.2021г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.119 НК РФ, а именно за не представление налоговой декларации за 2019 год в установленный законодательством срок, с назначением штрафа в сумме 1885 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика направлено требование №*** от 20.04.2021г., с предложением в срок до 20.05.2021г. уплатить штраф. Данное требование административным ответчиком также оставлено без исполнения. Кроме того, обладая статусом адвоката, административный ответчик в соответствии со ст.ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Однако обязанность по уплате за 2021 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб. ФИО1 не исполнена. В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4,77 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование №*** от 13.01.2022г., с предложением в срок до 22.02.2022г. уплатить недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени по страховым взносам. Данное требование административным ответчиком также не исполнено.

Определением Ленинского районного суда г.Тамбова от 09.11.2022г. произведена замена административного истца ИФНС России по г.Тамбову на его правопреемника УФНС по Тамбовской области.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные административные требования поддержал в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске. Также пояснил, что налог на доходы физических лиц в общей сумме 19500 руб. состоит из суммы авансовых платежей за первый квартал 2020г. в размере 6500 руб., срок уплаты которых является до 12.05.2020г. и сумма авансовых платежей за 1 полугодие 2020г. в размере 13000 руб., срок уплаты которых является до 27.07.2020г. До настоящего времени, заявленная к взысканию задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции с 01.01.2021г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021года, 34 445 рублей за расчетный период 2022года, 36 723 рублей за расчетный период 2023года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021года, 8 766 рублей за расчетный период 2022года, 9 119 рублей за расчетный период 2023года.

В п.1 ст.431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу пунктов 1, 2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.6 ч.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно ч.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.229 НК РФ налогоплательщики (физические лица, получившие доходы), должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом. При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии с ч.9 ст.101 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В части 3 ст.101.3 Налогового кодекса РФ установлено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 2004 года является действующим адвокатом и в соответствии с названными положениями Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Обязанность по уплате за 2021 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб. ФИО1 не исполнена до настоящего времени, что подтверждается выписками из КРСБ.

В связи с не уплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год в установленный срок, т.е. до 31.12.2021г., административному ответчику, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4,77 руб.

В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование №*** от 13.01.2022г., с предложением в срок до 22.02.2022г. уплатить недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени по страховым взносам.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Также судом установлено, что административным ответчиком, в связи с осуществлением адвокатской деятельности, была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г., согласно которой сумма авансового платежа за первый квартал 2020г. составляет в размере 6500 руб., а сумма авансового платежа за первое полугодие 2020г. - в размере 13000 руб., что в общей сумме составляет 19500 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 год, административному ответчику за период с 15.07.2021г. по 30.09.2021г. были начислены пени в размере 108,44 руб. на недоимку в сумме 6500 руб. и в размере 216,89 руб. на недоимку в сумме 13000 руб. Общая сумма пени по налогу на доходы физических лиц составляет 325,33 руб.

В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика направлено требование №*** от 01.10.2021г., с предложением в срок до 11.11.2021г. погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в общей сумме 19500 руб. и уплатить пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 325,33 руб.

Требование №*** от 01.10.2021г. административным ответчиком оставлено без исполнения.

Решением налогового органа №*** от 03.03.2021г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.119 НК РФ, а именно за не представление налоговой декларации за 2019 год в установленный законодательством срок, с назначением штрафа в сумме 1885 руб.

В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика направлено требование №*** от 20.04.2021г., с предложением в срок до 20.05.2021г. уплатить штраф.

Данное требование административным ответчиком также оставлено без исполнения.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика, в ходе судебного разбирательства, суду не представлены.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока.

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования УФНС по Тамбовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 2078,22 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в федеральный бюджет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 руб. 39 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 руб. 77 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 19500 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 325 руб. 33 коп., а также штраф за налоговое правонарушение в сумме 1885 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 2078 руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 26.12.2022г.

Судья П.А. Кострюков