Дело № 2а-233/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Бутурлиновка 5 мая 2025 г.
Бутурлиновский районный суд Воронежской области в составе председательствующего - судьи Науменко В.А.,
при секретаре Соловых Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-233/2025 по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа,
Установил :
На налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН <***>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, <адрес> которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.
По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса органами Росреестра, налогоплательщиком ФИО1 получен доход в 2022 году от продажи недвижимого имущества, а именно, квартиры по адресу: <адрес>. Данный объект находился в собственности менее минимального срока владения, дата регистрации – 28.03.2021, дата снятия с регистрации – 27.01.2022.
Обязанность по представлению в налоговый орган декларации о доходах Формы 3-НДФЛ за 2022 год самостоятельно ФИО1 не исполнена, налоговым органом на основании сведений Росреестра по факту реализации объекта недвижимого имущества (квартиры) исчислен налог на доходы физических лиц.
Расчет налога
Цена сделки (сумма по договору купли-продажи), руб.
7 500 000
Сумма имущественного налогового вычета, руб.
1 000 000
Налогооблагаемая база, руб.
6 500 000
Ставка налога
13%
Сумма налога к уплате, руб.
845 000
На основании представленных органами Росреестра сведений, налогоплательщику 31.08.2023 ИФНС России № 18 по г. Москве в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ направлялось Требование № 18906 о предоставлении пояснений по реализации объекта недвижимости.
Инспекцией в отношении налогоплательщика составлен Акт налоговой проверки № 17433, который был отправлен налогоплательщику вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки 15.10.2023.
В связи с неявкой ФИО1 на рассмотрение материалов проверки инспекцией было принято решение № 1770 от 14.12.2023 о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки на 30 дней.
Решением № 1576 от 29.01.2024 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в размере 845000 рублей и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 169000 руб. Решение налогоплательщиком обжаловано не было и оно вступило в законную силу 28.02.2024.
Административным ответчиком погашено НДФЛ из единого налогового платежа:
-25.04.2024 в размере 5000 рублей;
- 08.05.2024 в размере 4047 рублей 46 копеек;
-15.06.2024 в размере 31617 рублей 54 копейки;
- 20.09.2024 в размерах 0 рублей 01 копейка, 385 рублей 31 копейка, 17682 рубля, 8708 рублей 40 копеек;
- 14.10.2024 в размере 1117 рублей 710 копеек;
- 22.10.2024 в размере 6772 рубля 91 копейка.
Итого на 23.10.2024 сумма НДФЛ к взысканию составляет 769668 рублей 67 копеек.
До настоящего времени указанные суммы в бюджет поступили не полностью.
В мае и июле 2024 года административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 3 в Бутурлиновском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Определениями от 29.05.2024 и 05.08.2024 мировой судья отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа в силу положений ст. 123.4 КАС РФ.
В связи с приведенными обстоятельствами административный истец просил суд взыскать с ФИО1 НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год, в размере 769668 рублей 67 копеек, штраф за 2022 год по п. ст. 122 НК РФ в размере 169000 рублей, а всего 938668 рублей 67 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца, МИ ФНС России №3 по Воронежской области, не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик, ФИО1, в судебное заседание не явилась, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, корреспонденция, направленная в ее адрес, возвратилась в суд в связи с истечением срока хранения.
На основании ч.7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска и его удовлетворении по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая применительно к налогу на доходы физических лиц объект налогообложения и порядок определения налоговой базы, предполагает, в частности, учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде (статья 209 и пункт 1 статьи 210). При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В статье 208 того же Кодекса приведен открытый перечень доходов, которые учитываются для целей обложения НДФЛ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ. По общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).
Согласно п. ч ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии ч. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица подтверждается, что в собственности у ФИО1 имеются: автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е320, гос. рег. знак №, право собственности зарегистрировано 27.09.2019; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 4100 кв.м, право собственности на который зарегистрировано 6 июля 2015 г.; земельный участок, кадастровый номер №, площадью 845 кв.м, право собственности на который зарегистрировано 7 декабря 2022 г.; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 40,5 кв.м, право собственности на который зарегистрировано 6 июля 2015 г. (л.д.74).
В связи с наличием недоимки в адрес ФИО1 было направлено требование № 83351 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года по налогу на имущество физических лиц в размере 1070 рублей, транспортному налогу – 18360 рублей, земельному налогу – 88 рублей, пени – 1160 рублей 12 копеек, из которого следует, что оно должно быть исполнено в срок до 16 ноября 2023 года, в противном случае налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры. Также разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) ( л.д.75).
Согласно копии решения № 14240 от 05.12.2023 МИФНС № 15 по Воронежской области решено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя)) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 83351 в размере 38023 рубля 22 копейки (л.д.76).
Копиями скриншота программы отправления требования подтверждается, что требование отправлено налоговым органом ФИО1 (л.д.77).
В соответствии с копией требования № 18906 о предоставлении пояснений 31 августа 2023 г. МИФНС № 18 по г. Москве в связи с получением информации об отчуждении принадлежащей ФИО1 квартиры с кадастровым номером 50:55:0010237:759, находившейся в ее собственности менее минимального срока, потребовала представить пояснения в течение 5 рабочих дней со дня получения требования (л.д. 46, 88).
Из копии акта налоговой проверки № 17433 следует, что в ходе налоговой проверки с 18.07.2023 по 15.10.2023 установлено, что ФИО1 в срок до 02.05.2023 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, совершив налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса органами Росреестра, налогоплательщиком ФИО1 получен доход в 2022 году от продажи недвижимого имущества, а именно, квартиры по адресу: <адрес>. Данный объект находился в собственности менее минимального срока владения, дата регистрации – 28.03.2021, дата снятия с регистрации – 27.01.2022. Цена сделки составила 7500000 рублей. На требование о предоставлении пояснений № 18906 документы, подтверждающие полученные доходы от реализации недвижимого имущества и сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не представлены, в связи с чем НДФЛ рассчитан в сумме 845000 рублей, усмотрены основания для назначения штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Письменные возражения, заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с подтверждающими документами налогоплательщиком не представлены (л.д. 48-53).
Согласно копии извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 19327 от 15.10.2023 ФИО1 извещена о времени рассмотрения на 14 часов 04.12.2023 (л.д. 54).
Из копии решения № 1770 о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки следует, что в связи с неявкой по извещению срок рассмотрения материалов налоговой проверки продлен (л.д. 55).
Согласно копии извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 24889 от 14.12.2023 ФИО1 извещена о времени рассмотрения на 11 часов 26.01.2024 (л.д. 56).
В соответствии с копией решения № 1576 от 29.01.2024 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 845000 рублей и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 169000 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 253500 рублей на основании проведенной камеральной налоговой проверки за 2022 год (л.д. 20-25).
Расшифровкой задолженности, копиями скриншота программ АИС Налог-3, подтверждается, что обязанность по уплате налога административным ответчиком в установленный срок не исполнена, задолженность по состоянию на 23.10.2024 г. с учетом произведенных платежей составляет 938668 рублей 67 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 769668 рублей 67 копеек и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 169000 рублей (л.д. 92-93, 94-97, 78-80).
В добровольном порядке требование об уплате налога в установленный срок не исполнено, в связи, с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
29 мая 2024 года и 5 августа 2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 в Бутурлиновском судебном районе Воронежской области вынесены определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 123.4 НК РФ (л.д.81, 82).
В соответствии с копиями скриншота программ АИС Налог-3, в личном кабинете ФИО1 указано отрицательное сальдо ЕНС, сумма задолженности НДФЛ и штрафа, а также погашение задолженности (л.д.78-80).
Приведенными доказательствами подтверждается, что предусмотренный законом порядок направления требования об уплате налога административным ответчиком соблюден, налогоплательщик признается извещенным надлежащим образом об обязанности его исполнения.
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, начало течения срока предъявления налоговым органом требований о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства определено законодателем именно днем вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
С административным исковым заявлением МИФНС России N 3 по Воронежской области обратилась в суд 12 ноября 2024 г., то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
В связи с установленными обстоятельствами административный иск удовлетворяется судом в полном объеме.
Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу положений ст. 104 КАС РФ, п/п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 500001 рубля до 1000000 рублей - 15000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 500000 рублей.
Оснований, предусмотренных ст.ст. 104, 107 КАС РФ, 333.36 НК РФ, для освобождения ФИО1 от уплаты госпошлины не имеется.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет: (938668,67 – 500000) х 0,02 + 15000 = 23773 рубля 37 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа удовлетворить полностью, взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 769668 (семьсот шестьдесят девять тысяч шестьсот шестьдесят восемь) рублей 67 копеек, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 169000 (сто шестьдесят девять тысяч) рублей 00 копеек, всего на общую сумму 938668 (девятьсот тридцать восемь тысяч шестьсот шестьдесят восемь) рублей 67 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 23773 (двадцать три тысячи семьсот семьдесят три) рубля 37 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда через Бутурлиновский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме
Решение изготовлено в окончательной форме 05 мая 2025 года.
Председательствующий В.А. Науменко