Решение по делу № 2А-112/2023 от 05.05.2023 - о взыскании задолженности и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-112/2023 (12RS0009-01-2023-000157-30)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 мая 2023 г. п. Морки

Моркинский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Лапшиной Т.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 и взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. в размере 465 руб. и пени 2 руб. 22 коп.; по транспортному налогу за 2017-2020 г.г. в размере 9 511 руб. и пени в размере 85 руб. 42 коп.; по земельному налогу за 2017-2020 г.г. в размере 317руб. и пени в размере 2 руб. 15 коп., а всего 10 382 руб. 79 коп.

В обоснование исковых требований указал, что ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: Республика Марий Эл, Моркинский район, д. Ю., ул. Л. д.., кадастровый номер …, и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

21 декабря 2021 г. ему было направлено требование № … об уплате налога до 15 февраля 2022 г. Однако, свою обязанность по уплате налога за 2020 г. не исполнил.

Также согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ответчик имел в собственности транспортные средства ВАЗ … с государственным регистрационным знаком …/116 и ВАЗ … с государственным регистрационным знаком …/43.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2,3 ст. 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика суммы транспортного налога за 2017-2020 г. г. и направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых сообщал о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в сроки, указанные в уведомлении.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административный истец выставлял и направлял в адрес должника требования об уплате налога и пени № … от 23 июня 2018 г., № … от 27 июня 2019 г., № … от 01 сентября 2020 г. и № … от 01 сентября 2021 г., в которых предлагал погасить задолженность в указанные в требованиях сроки.

Административный ответчик в установленный срок вышеуказанные требования налогового органа не исполнил.

Также административный ответчик является собственником земельных участков:

расположенного по адресу Республика Марий Эл, Моркинский район, пгт. М., ул. М., с кадастровым номером ….;

расположенного по адресу Республика Марий Эл, <...> с кадастровым номером …;

расположенного по адресу Республика Марий Эл, Моркинский район, пгт. М., ул. К., д... , с кадастровым номером …;

расположенного по адресу Республика Марий Эл, Моркинский район, д. Н., с кадастровым номером ….

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил должнику требования на уплату земельного налога:

№… от 31 января 2019 г. за 2017 г. а размере 35 руб. и пени в сумме 0 руб. 52 коп.;

№ … от 18 февраля 2020 г. за 2018 г. в размере 26 руб. и пени в сумме 0 руб. 41 коп.;

№ … от 21 декабря 2021 г. за 2020 г. в размере 256 руб. и пенсии в сумме 1 руб. 22 коп.

Однако, в добровольном порядке административный ответчик в установленные сроки требования налогового органа не исполнил.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 10 382 руб. 79 коп., которую административный истец просил взыскать в судебном порядке.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив представленные письменные доказательства, суд находит заявленные административным истцом исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административный ответчик является собственником 4 земельных участков:

расположенного по адресу Республика Марий Эл, Моркинский район, пгт. М…, ул. М…, с кадастровым номером …;

расположенного по адресу Республика Марий Эл, Моркинский район, д. Ю.., ул. Л.. д. …. с кадастровым номером …;

расположенного по адресу Республика Марий Эл, Моркинский район, пгт. М., ул. К., д... , с кадастровым номером …;

расположенного по адресу Республика Марий Эл, Моркинский район, д. Н., с кадастровым номером …;

а также жилого дома, расположенного по адресу д. Ю… Моркинского района Республики Марий Эл, ул. Л.., д. …, кадастровый номер …,

что подтверждено выпиской из электронной базы налоговой службы (л.д. 9)

Также ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства ВАЗ.. и ВАЗ … (.л.д.9)

02 июля 2018 г. административному ответчику было направлено налоговое уведомление №.. от 23 июня 2018 г. в котором предложено уплатить до 03 декабря 2018 г. транспортный налог в сумме 1945 руб. и земельный налог в сумме 35 руб. (л.д.23-24)

Поскольку в установленный срок административным ответчиком начисленные суммы налогов уплачены не были, 20 февраля 2019 г. налоговым органом ему было направлено требование № …, в котором был установлен срок для уплаты налогов и начисленных на них пени в сумме 28 руб. 93 коп. по транспортному налогу и 0 руб. 52 коп. по земельному налогу, в срок до 26 марта 2029 г. (л.д. 11-13)

08 июля 2019 г. административному ответчику было направлено налоговое уведомление № … от 27 июня 2019 г. с расчетом транспортного налога в сумме 1945 руб. и земельного налога в сумме 26 руб., которые подлежали уплате до 02 декабря 2019 г. (л.д. 25-26)

В связи с отсутствие уплаты указанных налогов, 25 февраля 2020 г. административному ответчику было направлено требование № … об уплате налогов и начисленных на них пени в сумме 31 руб. 28 коп. по транспортному и 0 руб. 41 коп. по земельному налогу в срок до 14 апреля 2020 г. (л.д. 14-16)

13 октября 2020 г. административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № …. от 01 сентября 2020 г., в котором произведен расчет транспортного налога в сумме 3703 руб., земельного налога в сумме 253 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 46 руб., с установлением срока их уплаты не позднее сроков, установленных законодательством о налогах и сборах. (л.д. 27-28)

Впоследствии административному ответчику было направлено требование № … об оплате транспортного налога в сумме 3 703 руб. и пени в сумме 35 руб. 67 коп. в срок до 05 апреля 2021 г. (л.д.17-18)

30 сентября 2021 г. административному ответчику было направлено налоговое уведомление № … о начислении налогов: транспортного в сумме 3863 руб., земельного в сумме 256 руб. и на имущество физических лиц в сумме 465 руб. (л.д. 29-30)

Административным ответчиком уплата перечисленных налогов произведена не была, в связи с чем ему было направлено требование № … об уплате транспортного налога в размере 3863 руб. и пени по нему в сумме 18 руб. 47 коп., налога на имущество в размере 465 руб. и пени по нему в сумме 2 руб. 22 коп. и земельного налога в размере 256 руб. и пени по нему в сумме 1 руб. 22 коп. в срок до 15 февраля 2022 г. (л.д. 19-22)

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Положениями п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

П. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 28.09.2021 N 1708-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из материалов административного дела, 02 сентября 2022 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 31 Моркинского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в сумме 10382 руб. 79 коп. Выданный на основании указанного заявления судебный приказ от 02 сентября 2022 г. был отменен определением мирового судьи от 30 сентября 2022 г. в связи с подачей ФИО1 возражений, относительно его исполнения (л.д.7).

С административными исковыми требованиями административный истец обратился в районный суд 21 марта 2023 г., т.е. до истечения 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения за взысканием недоимки по налогам и пени административным истцом соблюден.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогам в размере 10 382 руб. 79 коп.

На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, …., (ИНН …) в пользу Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***> счет № 03100643000000018500, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 номер счета 40102810445370000059, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510:

- недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. в размере 9 511 руб. и пени по указанному налогу в размере 85 руб. 42 коп., а всего 9596 руб. 42 коп.;

- недоимку по земельному налогу за 2017, 2018 и 2020 г. г. в размере 317 руб. и пени по указанному налогу в размере 2 руб. 15 коп., а всего 319 руб. 15 коп.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. в размере 465 руб. и пени по указанному налогу в размере 2 руб. 22 коп., а всего 467 руб. 22 коп;

а всего 10382 (десять тысяч триста восемьдесят два) руб. 79 коп.

Взыскать с ФИО1, родившегося …, (ИНН …) государственную пошлину 415 руб. 32 коп. в доход бюджета муниципального образования «Моркинский муниципальный район» в лице УФНС России по Республике Марий Эл по следующим реквизитам:

наименование получателя платежа УФК по РМЭ (УФНС России по РМЭ) КПП получателя 121501001, ИНН получателя 1215098862, номер счета получателя 03100643000000010800, наименование банка получателя Отделение-НБ РМЭ Банка России //УФК по РМЭ г. Йошкар-Ола, номер счета банка получателя 40102810545370000075, БИК Банка получателя 018860003, код бюджетной классификации (КБК) 182 1 08 03010 01 1060 110, ОКТМО 8863200, наименование платежа-госпошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Моркинский районный суд Республики Марий Эл в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решения суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено вынесшим его судом и рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства может быть возобновлено по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Председательствующий

Судья Т.И.Лапшина