Решение по делу № 2А-538/2025 от 18.04.2025 | Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила (Свердловская область)

Уникальный идентификатор дела: 66RS0010-01-2025-000106-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18.04.2025 город Нижний Тагил Свердловской области

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Верещагиной Э.А.,

при секретаре судебного заседания Русских М.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-538/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последней штраф за нарушение установленного законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 916 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 150 руб. 30 коп.

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока - ДД.ММ.ГГГГ, представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой заявил сумму дохода, полученную в натуральной форме в порядке дарения квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в сумме 1 204 890 руб. 25 коп. По результатам камеральной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, назначено наказание в виде штрафа в размере 3 916 руб. В добровольном порядке сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и штраф не уплачены. За нарушение срока уплаты налога на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в том числе публично, путем публикации информации о судебном разбирательстве на сайте суда. При подаче иска представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 после перерыва в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания путем надлежащим образом, представила чек об оплате заявленной ко взысканию суммы. Ранее в судебном заседании указала, что не знала об обязанности представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Учитывая надлежащее извещение представителя административного истца о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пункта 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в МИ ФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой заявила сумму дохода, полученную в результате принятия в дар квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в сумме 1 204 890 руб. 25 коп.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 156 636 руб.

Срок подачи декларации 3-НДФЛ с учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса установлен до ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты НДФЛ - до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговую декларацию не представила, налог на доходы физических лиц за 2022 год не оплатила.

По результатам камеральной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 8 - 9), который направлен ФИО1 через личный кабинет и получен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ФИО1 через личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43 – оборот, 45).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в виде недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 156 636 руб., а также пени в размере 3 216 руб. 26 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 14).

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение от № о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, назначено наказание в виде штрафа в размере 3 916 руб. (л.д. 10 - 11).

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ФИО1 в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, в тот же день получено (л.д. 46). Указанное решение не было обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 162 624 руб. 72 коп (л.д. 18).

За нарушение срока уплаты налога ФИО1 на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 150 руб. 30 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в виде недоимки по налогу на доходы физических лиц за № год в размере 156 636 руб., а также пени в размере 6 056 руб. 59 коп. (л.д. 15).

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в виде недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 156 636 руб., а также пени в размере 6 056 руб. 59 коп.

На основании судебного приказа №а-6824/2023 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

В рамках исполнительного производства с ФИО1 взыскивались денежные суммы в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На момент рассмотрения настоящего дела задолженность не погашена, остаток долга 44 891 руб. 58 коп. (л.д. 57).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год в виде штрафа в размере 3 916 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 150 руб. 30 коп. (л.д. 65)

Определением судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63-оборот), который отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 64-оборот).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявление в суд (л.д. 32).

Налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания штрафа и пеней.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 157 714 руб. 18, в том числе пени 1 078 руб. 18 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 174 758 руб. 89 коп., в том числе пеня 14 206 руб. 89 коп. Остаток непогашенной задолженности по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6 056 руб. 59 коп. В связи с чем остаток непогашенной задолженности по пеням, включенным в настоящее административное исковое заявление ко взысканию, составил: 14 206 руб. 89 коп. – 6 056 руб. 59 коп. = 8 150 руб. 30 коп. (л.д.17).

В счет погашения недоимки ФИО1 вносились денежные суммы с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Согласно представленному налоговым органом расчету пеней, заявленных ко взысканию в настоящем административном иске, сумма 8 150 руб. 30 коп., начислена на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 156 636 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком указано на погашение задолженности, предъявленной ко взысканию в административном исковом заявлении, в добровольном порядке, в подтверждение чего представлен кассовый чек.

Рассматривая требования административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2023 № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

В представленном административным ответчиком чеке по операции ПАО «Сбербанк России» от ДД.ММ.ГГГГ содержатся сведения о назначении платежа, из которого следует, что ФИО1 произведена оплата штрафа в размере 3 916 руб., пени в размере 8 150 руб. 30 коп., а всего в сумме 12 066 руб. 30 коп. в рамках настоящего административного дела.

Сведения с назначением платежа совпадают с суммой оплаты.

Поскольку административным ответчиком при внесении денежных средств в счет уплаты налоговой задолженности было указано назначение платежа, внесенные денежные средства должны быть зачтены по уплате налога согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений пункта 7 Приказа у налогового органа отсутствуют законные основания для самостоятельного отнесения уплаченных административным ответчиком денежных средств к иным основаниям платежа, поскольку в данном чеке налогоплательщик идентифицировал платеж, что позволяет налоговому органу установить его назначение.

Таким образом, исходя из представленного чека, задолженность, заявленная в настоящем деле к взысканию, полностью погашена административным ответчиком.

Учитывая, что в удовлетворении основных требований отказано, оснований для взыскания судебных расходов не имеется, так данные требования являются производными от основного требования.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> необходимо отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафа за нарушение установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 916 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 8 150 руб. 30 коп. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Решение в окончательной форме составлено 05.05.2025.

Судья Верещагина Э.А.