Дело №a-547/2023

УИД: 55RS0№-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2023 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Крупкиной Е.П., при секретаре судебного заседания ФИО2, помощнике судьи, ведущей протокол судебного заседания, ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд c обозначенным административным иском, в обоснование требований указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Уведомление o необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц было оставлено ответчиком без внимания. В соответствии co ст. 75 НК РФ, за неуплату налогов в установленный законом срок ответчику были направлены требования. Вместе c тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Просила взыскать c административного ответчика задолженность в размере 18 682,29 руб., в том числе: пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 1,37 руб., пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 24,79 руб., пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 17,59 руб., пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 2,88 руб., пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 5 014,89 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 43,45 руб., пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 173,09 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 429,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 7 019,85 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 5 955,26 руб.

Определением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства (л.д. 92).

В судебное заседание представитель истца МИФНС № по <адрес>, не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил (л.д. 108).

Ответчик ФИО5 не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, направила в адрес суда возражения на административное исковое заявления, в которых просила применить последствия пропуска срока исковой давности (л.д. 91, 107, 109).

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

B соответствии co ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство o налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

B соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый c организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии c настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

B силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

B соответствии c п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством

o налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством o налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

B случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи c перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению c установленными законодательством o налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно c уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога c физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

B соответствии co ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации o налоге, вводится в действие в соответствии c настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации o налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии c законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии co статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии co ст. 401 НК Российской Федерации, п. 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение

(квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления. B соответствии c Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц, признаются физические лица - собственники имущества.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как указано в п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела, ФИО5 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности за период 2015, 2016 2019 гг. принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <***>, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № что подтверждается сведениями из УМВД России по <адрес> (л.д. 104).

Кроме того, ФИО5 на праве собственности в период с 2014 по 2020 гг. принадлежал земельный участок с кадастровым номером 55:36:130101:156, расположенный по адресу: <адрес> и в 2015 г. - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, согласно выписке из ЕГРН (л.д. 83-87).

B соответствии co ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, которое административным ответчиком не исполнено.

B связи c неуплатой обязательных платежей в адрес ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 г. и пени (л.д. 25); № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу за 2014, 2017, 2019 гг., пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 г., пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2019 гг. (л.д. 30); № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу за 2015, 2016 гг., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., пени по транспортному налогу за 2016 г. (л.д. 15).

Основная задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 1 671 руб. представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-8467/2018 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен. Задолженность по земельному налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу-ДД.ММ.ГГГГ.

Основная задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 24 930 руб. представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1857/2017 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен. Задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40).

Основная задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1 694 руб. представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования мировым судьей судебного участке № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-4267(106)/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен. Задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42, 118, 127).

Основная задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 423 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 390 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) погашена ДД.ММ.ГГГГ. Требование на уплату данной задолженности не выставлялось (л.д. 44).

Основная задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 1 671 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 16827 руб. представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1857/2017 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен. Задолженность по земельному налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц не погашена (л.д. 40).

Основная задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1 694 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 24 390 руб. представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного требования мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №a-2427/2018 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен. Задолженность по земельному налогу на текущий момент в полном объеме не взыскана, задолженность по транспортному налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 24,79 руб., пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 17,59 руб., пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 5 014,89 руб., пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 173,09 руб., суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Так, основная задолженность по земельному налогу за 2014 г. была погашена ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок предъявления требования об уплате пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 24,79 руб. и за 2017 в размере 17,59 руб. – до ДД.ММ.ГГГГ, в то время как требование № выставлено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку основная задолженность по транспортному налогу за 2015 г. была погашена ДД.ММ.ГГГГ, то срок предъявления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 5 014,89 руб. – до ДД.ММ.ГГГГ, в то время как требование № выставлено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что основная задолженность по земельному налогу за 2015 г. была погашена ДД.ММ.ГГГГ, срок предъявления требования об уплате пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 173,09 руб. – до ДД.ММ.ГГГГ, в то время как требование № выставлено ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 24,79 руб., пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 17,59 руб., пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 5 014,89 руб., пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 173,09 руб. не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом нарушен трехмесячный срок предъявления требования.

Разрешая остальные административные исковые требования, суд пришел в выводу, что доказательств погашения задолженности в размере 13 451,93 руб., из которых: пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 1,37 руб., пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 2,88 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 43,45 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 429,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 7 019,85 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 5 944,26 руб. в материалы дела административным ответчиком не представлено.

B соответствии c ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии c федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд c административным исковым заявлением o взыскании c физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если y этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

B силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление o взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев cо дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления o взыскании обязательны платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел o взыскании обязательны платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося c требованием o взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, a также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

B соответствии c п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статьей заявление o взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления o взыскании в суд. Указанное заявление o взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию c физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

B соответствии c п. 2 ст. 48 НК РФ (вед. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление o взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев o дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

B силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование o взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев co дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

B силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления административный истец обращался c заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено.

Судебный приказ по делу №а-1102(106)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО3 направлено в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога и пени по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, надлежащих доказательств отсутствия такой обязанности не представлено, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то административные исковые требования налогового органа o взыскании c ФИО5 задолженности в размере 13 451,93 руб., из которых: пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 1,37 руб., пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 2,88 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 43,45 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 429,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 7 019,85 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 5 955,26 руб. подлежит удовлетворению.

Суд соглашается c произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

B соответствии co ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются c административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, c ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 538,08 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Взыскать c ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН: №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 13 451,93 руб., из которых: пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 1,37 руб., пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 2,88 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 43,45 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 429,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 7 019,85 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 5 955,26 руб.

Взыскать c ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН: №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 538,08 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.П. Крупкина

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.