УИД 74RS0027-01-2022-002823-85
Дело № 2а - 2237/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
гор. Кыштым Челябинской области 14 декабря 2022 года
Кыштымский городской суд Челябинской области в составе
председательствующего судьи Жуковой Т.Г.
при секретаре Юрине Д.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени по транспортному налогу,
установил:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов и транспортного налога, просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с ДАТА в сумме 13418 рублей 12 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с ДАТА в сумме 2897 рублей 51 копейка, пени по транспортному налогу в сумме 523 рубля 89 копеек, сославшись в обоснование иска на те обстоятельства, что в установленный законом срок страховые взносы, транспортный налог административным ответчиком не уплачены. (л.д. 4-6)
В суд представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, конверт с направленным ответчику по адресу его регистрации извещением о судебном заседании вернулся в суд с отметкой почты «истек срок хранения». (л.д. 54)
По смыслу Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций РФ № 234 от 31 июля 2014 года, Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденного Приказом ФГУП «Почта России» от 7 марта 2019 г. № 98-п, возврат почтовых отправлений разряда «Судебное», направлявшихся по адресу получателя и вернувшихся в связи с истечением срока хранения, свидетельствует о надлежащем извещении адресата.
При таких обстоятельствах суд, руководствуясь положениями ст. ст. 96, 150 КАС РФ приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика.
По определению суда дело слушалось в отсутствие не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика.
Изучив административное исковое заявление, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Как предусмотрено положениями п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (в редакции от 30 ноября 2016 года) взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 900 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
В установленный законодательством срок исчисленная сумма страховых взносов на ОМС, ОПС налогоплательщиком ФИО1 не уплачена. ДАТА ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из искового заявления следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств:
- с ДАТА УАЗ331519, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя - 84 лошадиные силы.
- с ДАТА ВАЗ2101, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя - 64 лошадиные силы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Частями 1 - 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 выставлены и направлены требования:
- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 – 2018 года (период начисления пени: за 2014 год с ДАТА по ДАТА, за 2015 год с ДАТА по ДАТА, за 2016 год с ДАТА по ДАТА, за 2017 год с ДАТА по ДАТА, за 2018 год с ДАТА по ДАТА) в сумме 368 рублей 74 копейки (задолженность составляет 204 рубля 13 копеек), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДАТА, за 2019 – 2020 годы (период начисления пени: за 2019 год с ДАТА по ДАТА, за 2020 год с ДАТА по ДАТА) в сумме 1071 рубль 73 копейки (задолженность составляет 1071 рубль 73 копейки), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДАТА, за 2019 – 2020 годы (период начисления пени: за 2019 год с ДАТА по ДАТА, за 2020 год с ДАТА по ДАТА) в сумме 253 рубля 69 копеек (задолженность составляет 253 рубля 69 копеек) (л.д. 10),
- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 – 2019 годы (период начисления пени: за 2014 год с ДАТА по ДАТА, за 2015 год с ДАТА по ДАТА, за 2016 год с ДАТА по ДАТА, за 2017 год с ДАТА по ДАТА, за 2018 год с ДАТА по ДАТА, за 2019 год с ДАТА ДАТА) в сумме 379 рублей 95 копеек (задолженность составляет 279 рублей 85 копеек), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДАТА, за 2017 – 2020 годы (период начисления пени: за 2017 год с ДАТА по ДАТА, за 2018 год с ДАТА по ДАТА, за 2019 год с ДАТА по ДАТА, за 2020 год с ДАТА по ДАТА) в сумме 12346 рублей 41 копейка (задолженность составляет 12346 рублей 39 копеек), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДАТА, за 2017 – 2020 годы (период начисления пени: за 2017 год с ДАТА по ДАТА, за 2018 год с ДАТА год по ДАТА, за 2019 год с ДАТА по ДАТА, за 2020 год с ДАТА по ДАТА) в сумме 2643 рубля 83 копейки (задолженность составляет 2643 рубля 83 копейки), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до ДАТА, в сумме 1378 рублей 22 копейки (задолженность отсутствует) (л.д. 11),
- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 697 рублей (задолженность отсутствует), пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год (период начисления пени с ДАТА по ДАТА) в сумме 39 рублей 91 копейка (задолженность составляет 39 рублей 91 копейка) (л.д. 9).
В добровольном порядке данные требования налогоплательщиком не исполнены, суммы пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов и налога не уплачены.
В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Указанный срок предусмотрен законом для возможности принудительной реализации материально-правовых требований налогового органа к налогоплательщику, не исполнившему своего обязательства по уплате предусмотренного законом налога.
В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с неисполнением административным ответчиком данных требований административный истец ДАТА обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Кыштыма с заявлением о вынесении в отношении административного ответчика судебного приказа о взыскании недоимки и пени. Судебный приказ вынесен ДАТА, отменен ДАТА на основании определения мирового судьи судебного участка № 3 г. Кыштыма.
Расчет суммы пени, приведенный административным истцом, проверен судом, не опровергнут административным ответчиком.
Учитывая вышеизложенное и то обстоятельство, что суммы страховых взносов и налога ответчиком в установленный законом срок не уплачены, суд приходит к выводу о своевременном обращении административного истца в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований ст. 48 НК РФ, а также о законности заявленных административным истцом требований.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в местный бюджет государственную пошлину в сумме 673 рубля 58 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, Кыштымский городской суд Челябинской области
решил:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт НОМЕР), зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в доход местного бюджета 16839 рублей 52 копейки, в том числе:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 13418 рублей 12 копеек, КБК 18210202140062110160 (для пени),
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 2897 рублей 51 копейка, КБК 18210202103082013160 (для пени),
- пени по транспортному налогу в сумме 523 рубля 89 копеек, КБК 18210604012022100110 (для пени).
Реквизиты для перечисления: счет № 03100643000000016900, Банк получателя Отделение Челябинск, БИК 017501500,Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области).
Получатель: ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75734000.
Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 673 рубля 58 копеек.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кыштымский городской суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2022 года.
Председательствующий
Решение вступило в законную силу.