Решение по делу № 2А-244/2025 от 30.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

№ 2а-244/2025

64RS0047-01-2024-006027-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Кибкало В.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на имущество физических лиц, пени. Требования административного истца мотивированы тем, что в 2021-2022 гг. ФИО1 принадлежала 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. За 2020 год налог на имущество начислен в размере 2079 руб., соответственно за 1/2 доли 1208 руб. В 2022 году также начислен налог в размере 1329 руб. Налогоплательщику направлено уведомление № 9429856 от 01 сентября 2022 г. об уплате налога в сумме 1208 руб., № 111607903 от 01 августа 2023 г. об уплате налога в сумме 1 329 руб., направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 64761 руб. 53 коп. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени. Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у Ответчика на 01.01.2023. Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г. № 23820 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ответчика отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию с 01.01.2023 по 04.03.2024 общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 8 411 руб. 28 коп., которая включает в себя пени по налогу на имущество согласно сведениям сальдо ЕНС. В адрес Налогоплательщика решение № 6636 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 18 февраля 2023 направлено заказной почтовой корреспонденцией.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 10 948 руб. 28 коп., из них по уплате налога на имущество за 2021 год в размере 1208 руб., за 2022 год в размере 1329 руб., пени за период с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. в размере 8 411 руб. 28 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил в суд пояснения к административному иску, требования об уплате задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, ссылалась на необходимость применить срок исковой давности, а также на решения судом, которым требования налогового органа оставлены без удовлетворения.

При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за при налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ). В соответствии со статьями 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что ответчику принадлежит 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, период владения с 1998 года. Расчет налога на имущество физических лиц за спорный период производился исходя из кадастровой стоимости объекта.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле: (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ф3) Н = (Н1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи; HI - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-Ф3) К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Пунктом 9 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что коэффициенты применяются только в том случае, если сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная по кадастровой стоимости, превышает сумму налога, исчисленную за предыдущий налоговый период по инвентаризационной стоимости.

В 2021 году начислен имущественный налог в размере 2079 руб. (1485221х1/2х0,28х12/12) по квартире расположенной по адресу: <адрес>, поскольку в 2020 году начислен налог в размере 1098x1.1.=1208 руб.

В 2022 году начислен имущественный налог в размере 1 329 руб. (1931 руб.) (1485221х1/2х0,28х12/12) по указанной квартире поскольку в 2021 году начислен налог в размере 1208x1.1.=1329 руб.

Правильность расчёта подлежащих уплате налогов сторонами не оспаривалась. Их сумма соответствует нормам налогового законодательства. Факт направления в адрес ФИО1 налоговых уведомлений № 9429856 от 01 сентября 2022 г. об уплате налога в сумме 1208 руб., № 111607903 от 01 августа 2023 г. подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции (л.д. 17,19).

В связи с отсутствием оплаты по налогам в адрес выставлено требование об уплате задолженности по налогам № 23829 по состоянию на 23 июля 2023 г. на сумму налога в размере 64761 руб., 53 коп. (л.д. 21).

За не перечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Указанные налоги не оплачены, не оплачены в полном объеме либо оплачены несвоевременно.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у Ответчика на 01.01.2023.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 51816 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П отметил, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В связи с этим взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, поскольку оно представляет собой законное изъятие части имущества, следующее из конституционной публично-правовой обязанности.

Неуплата налога в срок, как постановил Конституционный Суд РФ, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Исходя из этого к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Взыскание недоимки по налогам и пени, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, является мерой, которая носит восстановительный, а не карательный характер и не является наказанием за налоговое правонарушение.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, суд приходит к выводу, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

29 декабря 2022 г. по делу № 2а-3938/2022 мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 2096 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 9885 руб. 26 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 3679 руб. 67 коп.

15 апреля 2024 г. Кассационным определением судьи Первого кассационного суда общей юрисдикции указанный судебный приказ был отменен. Налоговый орган в исковом порядке в суд за взысканием налога на имущество физических лиц не обращался.

Решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 05 апреля 2021 г. по административному делу № 2а-630/2021 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 640 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 рублей 53 копеек. 20 ноября 2023 г. определением Октябрьского районного суда г. Саратова выдан дубликат исполнительного листа (л.д. 53-54).

30 ноября 2023 г. решением Октябрьского районного суда г. Саратова по административному делу № 2а-2395/2023 в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за 2017-2018 гг. отказано. В тот же день определением Октябрьского районного суда г. Саратова прекращено производство по делу в части взыскания страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 17750 руб., на ОМС в размере 5840 руб.

Учитывая изложенные судебные акты, суд критически относится к расчету пени, изложенному в иске, приходит к сумме задолженности по пени в размере 5881 руб. 85 коп. исходя из следующего расчета:

с 01.01.2023 по 23.07.2023 -38086 руб.*204*7.5% /300= 1942.39 руб.;

с 24.07.2023 по 14.08.2023 -38086 руб.*22*8.5% /300= 234.40 руб.;

с 15.08.2023 по 17.09.2023 -38086 руб.*34*12% /300= 517.97 руб.;

с 18.09.2023 по 29.10.2023 -38086 руб.*42*13% /300= 693.16 руб.;

с 30.10.2023 по 01.12.2023 -38086 руб.*33*15% /300= 628.42 руб.;

с 02.12.2023 по 08.12.2023 -39415 руб.*7*15% /300= 137.95 руб.;

с 09.12.2023 по 17.12.2023 -39415 руб.*9*15% /300= 177.37 руб.;

с 18.12.2023 по 20.12.2023 -39415 руб.*3* 16% /300= 63.06 руб.;

с 21.12.2023 по 04.03.2024 -37178.18 руб.*75*16% /300= 1487.13 руб.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 208 руб., задолженности налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 329 руб., пени, начисленные с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. в размере 5 881 руб. 85 коп. В остальной части требований следует отказать, в связи с отсутствием доказательств взыскания недоимки по страховым взносам, части задолженности по налогу на имущество.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом 01 апреля 2024 г. в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д. 55-58).

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова 05 апреля 2024 г. вынесен судебный приказ по делу №2а-1593/2024.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 02 мая 2024 г. ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 05 апреля 2024 г. по делу №2а-1593/2024 отменен определением 06 мая 2024 г. (л.д. 10).

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме, взыскании пени по уплате налога на имущество до 01 января 2023 г. в размере 1325 руб. 65 коп., пени после 01 января 2023 г. в размере 954 руб. 45 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 208 руб., задолженность на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 329 руб., пени, начисленные с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. в размере 5 881 руб. 85 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.В. Апокин

В окончательной форме решение изготовлено 06 февраля 2025 г.