Решение по делу № 2А-20/2025 от 19.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(резолютивная часть)

рп. Качуг 19 февраля 2025 года

Качугский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Пустынцева Т.Ю, при секретаре Терентьевой О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 20 (далее ИФНС России № 20) по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 13 976,84 рублей, в том числе суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 13 976,84 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленные законом сроки, ФИО1 на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № № начислены пени в общем размере 13 976,84 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, в связи с чем, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено судом в отсутствие неявившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст.38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

По общему правилу налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Статья 358 НК РФ относит к объектам налогообложения транспортным налогом автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Как предусмотрено п.п. 1-3 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 5 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, ИНН №. ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения:

в 2021 году:

- жилого дома; расположенного по адресу: <адрес>, №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №;

- транспортных средств:

автомобиль <данные изъяты>

автомобиль <данные изъяты>;

автомобиль <данные изъяты>

автомобиль <данные изъяты>;

самоходное транспортное средство <данные изъяты>;

автомобиль <данные изъяты>;

самоходное транспортное средство <данные изъяты>;

автомобиль <данные изъяты>.

в 2022 году:

- жилого дома; расположенного по адресу: <адрес>, №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> №;

- транспортных средств:

автомобиль <данные изъяты>;

самоходное транспортное средство <данные изъяты>;

автомобиль <данные изъяты>;

самоходное транспортное средство <данные изъяты>;

автомобиль <данные изъяты>.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов за 2021, 2022 годы образовалась недоимка по транспортному налогу, налогу на имуществу физических лиц, земельному налогу.

Направленное налоговым органом ФИО1 требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено.

Решением Качугского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 была взыскана задолженность за налоговый период 2022 года в размере <данные изъяты>, в том числе: задолженность по транспортному налогу в размере 84 432 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 90 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 297 рублей, пеней в размере 15 604,24 рублей. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из решения суда, первоначально налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 66 Качугского района ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за 2022 год на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога начислены пени за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 976,84 рублей, которые административным ответчиком не уплачены.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 976,84 рублей не могли быть учтены в указанном требовании от ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Изложенное нашло отражение в Письме Минфина России от 28 декабря 2023 года № 03-02-07/127259.

В соответствии с абзацем первым подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Учитывая положения вышеуказанной нормы права, поскольку после выставления налоговым органом требования от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, по которому обязанность налогоплательщиком не была исполнена, образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, не указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ и образовавшаяся после его выставления, при этом с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2022 год налоговый орган обратился в 2023 году, то с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ в рамках установленного ст. 48 НК РФ срока (до ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 13 976,84 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по пени налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, согласно квитанции об отправке документов в электронном виде, в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из предоставленного административным истцом расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой налоговых платежей налоговым органом нарастающим итогом начислялись пени, общий размер которых составил 13 976,84 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 13 976,84 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет которых предоставлен административным истцом, признан судом правильным, административным ответчиком не оспорен.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к административному ответчику ФИО1 о взыскания задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области задолженность в размере 13 976,84 рублей, в том числе: сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 13 976,84 рублей с зачислением на следующие реквизиты Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области:

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Качугский районный суд Иркутской области.

<данные изъяты>

Судья Т.Ю. Пустынцева