Решение по делу № 2А-6294/2022 от 10.11.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-6294/2022

УИД: 36RS0002-01-2022-006162-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2022 года г.Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Анисимовой Л.В.,

при секретаре Светличной Д.Ю.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО1, действующего на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 с требованиями взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени по налогу за 2018 г., начисленные за период с 10.01.2019 года по 30.10.2021 года размере 1268,77 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 30.01.2020 года по 30.10.2021 года в размере 3216,96 руб., пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 10.01.2021 года по 30.10.2021 года в размере 1568,31 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 16.05.2019 года по 30.10.2021 года, в размере 279,14 руб., пени по налогу за 2019 год., начисленные за период с 30.01.2020 года по 30.10.2021, в размере 754,44 руб., пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 30.10.2021 г., в размере 407,28 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.07.2020 года по 30.10.2021 года, в размере 8,78 руб., пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 05.07.2019 года по 30.10.2021 года, в размере 122,60 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 31.01.2020 года по 30.10.2021 года, в размере 85,32 руб., налог за 2019 год в размере 780 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2020 года по 30.10.2021 года, в размере 154,20 руб., задолженность по транспортному налогу физических лиц: пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 06.02.2018 года по 25.12.2020 год, в сумме 416,96 руб., пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 16.05.2019 года по 30.10.2021год, в сумме 333,05 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 года по 30.10.2021, в сумме 216,88 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 01.07.2018 по 30.10.2021, в размере 119,67 руб., пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 16.05.2019 по 30.10.2021, в размере 31,83 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 02.02.2020 по 30.10.2021, в размере 263,58 руб., налог за 2019 год в размере 158 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 30.10.2021, в размере 132,36 руб., а всего 10661,41 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик имеет в собственности транспортные средства, недвижимое имущество, земельный участок, указанные в иске, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Кроме того, ответчик с 28.09.2018 г. зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнил, в связи с чем инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов.

В связи с наличием вышеуказанных задолженностей, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 иск поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 с 28.09.2018 г. зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО2 с 23.10.2007 г. по 27.04.2018 г. являлся собственником транспортного <данные изъяты>, в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

В собственности административного ответчика с <данные изъяты> в связи чем ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также в собственности ответчика с 28.04.2006 г. находится земельный участок, <данные изъяты> в связи с чем он является плательщиком земельного налога.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 29903292 от 23.08.2017 г., № 40316023 от 05.09.2018 г., № 37323588 от 10.07.2019 г., № 37066434 от 03.08.2020 г. о необходимости уплаты налогов.

В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены следующие требования:

- требование № 23925 по состоянию на 16.06.2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 158 руб., пени в размере 4,64 руб., земельного налога в размере 780 руб., пени в размере 22,90 руб. в срок до 17.11.2021 г.;

- требование № 51982 по состоянию на 31.10.2021 г. об уплате пени по транспортному налогу в сумме 946,24 руб. на недоимку в сумме 4487 руб., пени в сумме 450,89 руб. на недоимку в сумме 1960 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 442,41 руб. на недоимку в сумме 2548 руб., пени в сумме 122,20 руб. на недоимку в сумме 628 руб., пени по земельному налогу в сумме 239,24 руб. на недоимку в сумме 780 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6054,04 руб. на недоимку в сумме 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1440,85 руб. на недоимку в сумме 8426 руб. в срок до 20.12.2021 г., которые были направлены ответчику заказным письмом с уведомлением.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 31.05.2021 г. исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени удовлетворены.

Постановлено: «Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, зарегистрированного по адресу: г. <адрес> в доход бюджета задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 29 354,00 руб., пени, начисленные за период с 01.01.2020 по 29.01.2020 в размере 177,35 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6884,00 руб., пени, начисленные за период с 01.01.2020 по 29.01.2020 в размере 41,59 руб., по транспортному налогу физических лиц за 2018 год в размере 3644,00 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 в сумме 47,46 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 2316,00 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 в сумме 30,16 руб., а всего на общую сумму 42 494,56 руб.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1475,00 рублей».

В связи с наличием указанной задолженности, налоговым органом правомерно были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.

Решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 24.06.2022 г. исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество, пени удовлетворены частично.

Постановлено: «Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: взнос за 2020 г. в размере 32448,00 руб., пени за период с 01.01.2021 г. по 09.02.2021 г. в размере 183,87 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: взнос за 2020 г. в размере 8426,00 руб., пени за период с 01.01.2021 по 09.02.2021 в размере 47,75 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц: налог за 2016 г. в сумме 53,00 руб., налог за 2017 г. в сумме 131,00 руб., налог за 2018 г. в сумме 144,00 руб., налог за 2019 г. в сумме 2548,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 г. по 09.02.2021 г. в размере 25,27 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 4487,00 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 г. по 09.02.2021 г. в размере 44,50 руб.; задолженность по земельному налогу: налог за 2016 г. в сумме 56,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 04.07.2019 г. в размере 8,17 руб., налог за 2017 г. в сумме 780,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 в размере 42,72 руб., налог за 2018 г. в сумме 780,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 9,68 руб., всего 50214 (пятьдесят тысяч двести четырнадцать) рублей 96 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> госпошлину в доход федерального бюджета в размере 1706 (одна тысяча семьсот шесть) рублей».

В связи с наличием указанных задолженностей, налоговым органом правомерно были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., 2017 г., 2018 г., пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 г.

Учитывая, что в удовлетворении требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам за 2018 г. решением суда от 24.06.2022 г. отказано, а в материалах дела отсутствуют судебные акты, иные сведения о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2016 г., 2017 г., проверить законность и обоснованность начисления пени по указанным выше налогам, сборам не предоставляется возможным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени по налогу за 2018 г., начисленные за период с 10.01.2019 года по 30.10.2021 года размере 1268,77 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 16.05.2019 года по 30.10.2021 года, в размере 279,14 руб., задолженности по транспортному налогу физических лиц: пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 06.02.2018 года по 25.12.2020 год, в сумме 416,96 руб., пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 16.05.2019 года по 30.10.2021 год, в сумме 333,05 руб., не имеется, поскольку административным истцом не доказаны обстоятельства, послужившие основанием для начисления указанных сумм пени.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Требование № 23925 по состоянию на 16.06.2021 г. указывало срок исполнения обязанности до 17.11.2021 г., требование № 51982 по состоянию на 31.10.2021 г. – до 20.12.2021 г. Судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки был вынесен 14.04.2022 г. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области мирового судьи судебного участка № 6 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 24.05.2022 г. отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности. В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 25.07.2022 г.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из определения мирового судьи от 24.05.2022 г. об отмене судебного приказа следует, что судебным приказом от 14.04.2022 г. с ФИО2 в пользу налогового органа была взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2019 г. в размере 780 руб., пени за период с 02.12.2017 г. по 30.10.2021 г. в размере 262,14 руб.

В административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать с налогоплательщика пени по земельному налогу за 2016-2019 г. в общей сумме 370,90 руб.

Проверив расчет сумм пени, включенных в требование № 23925 по состоянию на 16.06.2021 г. и требование № 51982 по состоянию на 31.10.2021 г., суд приходит к выводу, что налоговым органом необоснованно завышен размер начисленной пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 30.10.2021 г. Вместо правильной суммы пени в размере 45,44 руб. (22,90 руб. пени по требованию № 23925 + 22,54 руб. по требованию № 51982), налоговым органом ко взысканию предъявлено 154,20 руб.

Учитывая изложенное, недоказанность налоговым органом обстоятельств, послуживших основанием для начисления пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 154,20 руб., суд полагает необходимым снизить размер взыскиваемой пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 30.10.2021 г. до 45,44 руб. Указанное согласуется с расчетом административного истца, судебным приказом.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований истца в части взыскания с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период 30.01.2020 года по 30.10.2021 года в размере 3216,96 руб., пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 10.01.2021 года по 30.10.2021 года в размере 1568,31 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени по налогу за 2019 год., начисленные за период с 30.01.2020 года по 30.10.2021, в размере 754,44 руб., пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 30.10.2021 г., в размере 407,28 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.07.2020 года по 30.10.2021 года, в размере 8,78 руб., пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 05.07.2019 года по 30.10.2021 года, в размере 122,60 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 31.01.2020 года по 30.10.2021 года, в размере 85,32 руб., налог за 2019 год в размере 780 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2020 года по 30.10.2021 года, в размере 45,44 руб., задолженности по транспортному налогу физических лиц: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 года по 30.10.2021, в сумме 216,88 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 01.07.2018 по 30.10.2021, в размере 119,67 руб., пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 16.05.2019 по 30.10.2021, в размере 31,83 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 02.02.2020 по 30.10.2021, в размере 263,58 руб., налог за 2019 год в размере 158 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 30.10.2021, в размере 132,36 руб., а всего 7911,45 руб.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период 30.01.2020 года по 30.10.2021 года в размере 3216,96 руб., пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 10.01.2021 года по 30.10.2021 года в размере 1568,31 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 30.01.2020 года по 30.10.2021, в размере 754,44 руб., пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 30.10.2021 г., в размере 407,28 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.07.2020 года по 30.10.2021 года, в размере 8,78 руб., пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 05.07.2019 года по 30.10.2021 года, в размере 122,60 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 31.01.2020 года по 30.10.2021 года, в размере 85,32 руб., налог за 2019 год в размере 780 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2020 года по 30.10.2021 года, в размере 45,44 руб., задолженность по транспортному налогу физических лиц: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 года по 30.10.2021, в сумме 216,88 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 01.07.2018 по 30.10.2021, в размере 119,67 руб., пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 16.05.2019 по 30.10.2021, в размере 31,83 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 02.02.2020 по 30.10.2021, в размере 263,58 руб., налог за 2019 год в размере 158 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 30.10.2021, в размере 132,36 руб., а всего 7911 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Судья: подпись Л.В. Анисимова

Мотивированное решение

изготовлено 24.11.2022 года