Решение по делу № 2А-831/2025 от 17.03.2025

2а-831/2025

УИД №RS0№-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в <адрес>

17 марта 2025 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 12096,77 руб. – пени в связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является владельцем транспортного средства Toyota государственный регистрационный номер <***>. И, соответственно, был плательщиком страховых взносов, транспортного налога физических лиц. О чем он был своевременно уведомлен налоговым органом посредством направления налоговых уведомлений. ФИО1 не оплатил своевременно указанные виды налогов, ему были начислены пени. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по оплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 12096,77 руб. – пени в связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов.

Учитывая, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в срок, указанный судом, от ответчика не поступили возражения относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного иска и на основании п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще.

Исследовав доказательства, представленные в материалы настоящего дела, обозрев материалы приказных производств №а-2218/2024; 2а-3570/2018; 2а-5394/2019; 2а-263/2019, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН <***>) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. (л.д. 22-24).

В период с ДД.ММ.ГГГГ на его имя зарегистрировано транспортное средство Toyota государственный регистрационный номер <***>. (л.д. 26).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации 3. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с судебным приказом от 16.11.2018 № 2а-3570/2018 мирового судьи судебного участка № 88 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам за 2018 год в размере 14303,37 руб. (л.д. 142-159). Судебный приказ предъявлен в службу принудительного исполнения, в ОСП по ЦАО № 2 г. Омска 14.03.2019 возбуждено исполнительное производство № 28239/19/55006-ИП, 13.04.2023 исполнительное производство окончено фактическим исполнением. (л.д. 62-65).

В соответствии с судебным приказом от 21.01.2019 № 2а-263/2019 мирового судьи судебного участка № 88 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам за 2017 год в размере 27990 руб. (л.д. 161-177). Судебный приказ предъявлен в службу принудительного исполнения, в ОСП по ЦАО № 2 г. Омска 14.03.2019 возбуждено исполнительное производство № 53469/20/55006-ИП, 02.05.2023 исполнительное производство окончено фактическим исполнением. (л.д. 31-36).

В соответствии с судебным приказом от 23.08.2019 № 2а-5394/2019 и.о. мирового судьи судебного участка № 88 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске – мирового судьи судебного участка № 86 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске с ФИО2 взыскана пени в связи с несовершенной уплатой страховых взносов за 2017 и 2018 годы в размере 2373,24 руб., недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1653 руб., пени в связи с несовременной уплатой транспортного налога за 2017 год в размере 35,26 руб. (л.д. 179-205).

Судебный приказ предъявлен в службу принудительного исполнения, в ОСП по ЦАО № 2 г. Омска 11.11.2019 возбуждено исполнительное производство № 353291/19/55006-ИП, 19.04.2023 исполнительное производство окончено фактическим исполнением. (л.д. 37-61).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По правилам ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей после 01.01.2023) в адрес налогоплательщика ФИО3 посредством почтовой корреспонденции было направлено требованием № 70508 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, в соответствии с которым ФИО3 в срок не позднее 25.12.2023 необходимо было уплатить пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 2017 и 2018 годы и транспортного налога за 2017 год в размере 12119,93 руб. (л.д. 13-15).

В соответствии с судебным приказом от 25.06.2024 № 2а-2218/2024 мирового судьи судебного участка № 88 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске с ФИО2 взыскана пени в связи с несовершенной уплатой обязательных платежей и санкций в размере 12096,77 руб. Дата обращения в суд налогового органа – 24.06.2024. На основании заявления должника ФИО3 судебный приказ от 25.06.2024 № 2а-2218/2024 отменен определением мирового судьи от 14.08.2024. (л.д. 118-141).

Воспользовавшись правом, предусмотренным главой 32 КАС РФ, налоговый орган обратился в Куйбышевский районный суд г. Омска с настоящим административным иском 06.02.2025. (л.д. 3-28).

Таким образом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исполнения требований об уплате налогов, взносов, штрафов, пеней в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд соглашается с расчетом административного истца о взыскании с ФИО3 задолженности по пени. Расчет выглядит следующим образом: пеня, начисленная до 01.01.2023, составила 12157,06 руб. Пеня, начисленная с 01.01.2023 по 04.03.2024м в размере 853,54 руб. При этом, оплачена пеня на сумму 890,67 руб., обеспечена мерами взыскания на сумму 23,16 руб. (12157,06 руб. + 853,54 руб. – 890,67 руб. – 23,16 руб. = 12096,77 руб.). Размер пени, не предъявленный ранее к взысканию, составил 12096,77 руб.

При этом отрицательное сальдо ЕНС ФИО4 по состоянию на 05.02.2025 составляло 12119,93 руб. (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме. С ФИО3 следует взыскать 12096,77 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <данные изъяты>) задолженность

по пени в размере 12096,77 руб.;

а также в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Решение вступило в законную силу ___________________

УИД 55RS0№-81

Подлинный документ подшит в деле №а-831/2025

Куйбышевского районного суда <адрес>

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________ ФИО5 ____________________«__________» ____________ 2025 года