Дело № 2а-3488/2025

УИД 05RS0018-01-2025-005041-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 сентября 2025 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Максумовой З.Н., с извещением сторон,

рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Управления ФНС по Республике Дагестан к ФИО1 ФИО4 о взыскании земельного налога за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г., недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год и штраф, штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ за 2021 года, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Республике Дагестан обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании земельного налога за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г., недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год и штраф, штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ за 2021 года, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ.

В обоснование иска указано то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по РД, имеет ИНН № в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Кроме того, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя(ИП, адвокат, нотариус) с 11.08.2006 г. по 29.05.2023. Следовательно, в соответствии со ст.430 НК РФ должна была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом РФ сроки, ответчик налоги не уплатил, налоговым органом выставлены требования от 16.05.2023 № 404, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о необходимости уплаты налога и начисленных суммы пени. До настоящего времени сумма, указанная в требованиях об уплате налога, пени с бюджета не поступила. Ввиду неисполнения вышеуказанных требований, налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 95 Кировского района г. Махачкалы для вынесения судебного приказа, который был вынесен от 13.12.2023 за № 2а-10879/2023, позже отменен определением суда от 05.11.2024, ввиду поступивших возражений от должника.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2020 по делу № 88а-5934/2020. В связи с тем, что УФНС России по Республике Дагестан определение об отмене судебного приказа от 05.11.2024 №2а-1140\2024 было получено после 09.10.2025 года, о чем свидетельствует конверт, отправленный из мирового суда, Управление ФНС России по Республике Дагестан ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Решением №4872 от 12.12.2022 ФИО1 ФИО6 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации за 2021 г., в связи с тем, что был получен доход в соответствии со ст.228 НК РФ, на что начислен налог в размере 313 393 руб.

На основании приказа ФНС России от 28.07.2023 №ЕД-7-4/498 УФНС России по Республике Дагестан является правопреемником всех территориальных органов Республики Дагестан.

В ходе проведенных налоговым органом проверочных мероприятий, выяснено, что задолженность ответчиком не погашена и существует недоимка по указанному налогу. На основании изложенного, просят суд взыскать с ФИО1 ФИО7 недоимку по:

- земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 43 135.00 рублей за 2021 год;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 292 984.87 рублей за 2021 год;

-налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ (штраф) в размере 66 804 рублей за 2021 год;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8766 рублей за 2022 год;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 34 445.00 рублей за 2022 год;

- страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 18 854.37 рублей за 2023 год;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 95 976.51 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой16 НК РФ в размере 50 103 рублей за 2021 года.

Всего на общую сумму 585 569.14 рублей.

Стороны: представитель истца УФНС России по Республике Дагестан, ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, так как их явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П).

Конституция Российской Федерации, ее статья 57, обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы, что во взаимосвязи с положениями ее статей 15, 18 и 19 исключает незаконные и несправедливые фискальные платежи и подразумевает обязанность платить налоги в размере не большем, чем это предусмотрено законом, который должен определить все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога, чтобы условия налогообложения обеспечивали полноту и своевременность взимания фискальных платежей с обязанных лиц и вместе с тем его правомерность. Формальная определенность и полнота элементов налогового обязательства сообразно структуре каждого налога и его экономико-правовым характеристикам гарантируют обоснованность налогообложения, позволяют обязанным лицам добросовестно платить налоги, а налоговой службе - правомерно контролировать исполнение этой обязанности (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 марта 2000 г. N 5-П, от 17 марта 2009 г. N 5-П, от 22 июня 2009 г. N 10-П, от 3 июня 2014 г. N 17-П и др.).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Согласно ч. 4 ст. 289 названного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно материалам дела, ответчик в налоговый период 2021-2022 года, 2023 год являлся плательщиком земельного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ, плательщиком налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, поскольку с 11.08.2006г. по 29.05.2023г. стояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, страховых взносов, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в связи, с чем налоговым органом был рассчитан соответствующий налог в налоговых уведомлениях, приложенных к иску.

12.12.2022 г. по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4872.

В связи с неисполнением предусмотренной Налоговым кодексом РФ обязанности по самостоятельной оплате налога ответчиком в установлены срок не исполнена, в связи с чем, истцу выставлены требования об уплате задолженности, однако в указанный срок налог ответчиком также не был оплачен.

Ввиду неисполнения требования налогового органа, инспекция обращалась в мировой суд за вынесением судебного приказа, который в последующем был отменен должником-ответчиком по иску ввиду возражений его исполнения.

После отмены судебного приказа налоговый орган обращается с настоящим иском о взыскании недоимки, прилагая основания и доказательства наличия недоимки по налогу.

Административный истец также просил восстановить срок для подачи административного искового заявления, ввиду уважительных причин пропуска, указав, что определение суда от 05.11.2024 г. об отмене судебного приказа поступило в Инспекцию после 09.01.2025 г.

Таким образом, срок обращения в суд следует налоговому органу восстановить, поскольку позднее получение определения об отмене судебного приказа подтверждается материалами дела.

Ответчик в суд не явился, письменных возражений на иск, сведений об уплате недоимки по налогу и пени на указанную в иске сумму, суду не представил.

Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неуплаченного налога, а также в силу ст. 75 НК РФ начисление пени.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск основан на законе и подлежит удовлетворению.

В силу статей 111, 114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, пропорционально удовлетворенным требованиям, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь п.7 ст.150, статьями 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить УФНС России по Республике Дагестан срок для обращения в суд с настоящим иском.

Административное исковое заявление УФНС России по РД к ФИО1 ФИО8 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. г.Махачкалы, Республики Дагестан, проживающей по адресу: 367000, <адрес>, в пользу УФНС России по Республике Дагестан задолженность перед бюджетом: по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 43 135.00 рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 292 984.87 рублей за 2021 год, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ (штраф) в размере 66 804 рублей за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8766 рублей за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 34 445.00 рублей за 2022 год, страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 18 854.37 рублей за 2023 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 95 976.51 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой16 НК РФ в размере 50 103 рублей за 2021 года и госпошлину в доход государства в размере 16 711.00 руб., всего -602 280.14 (шестьсот две тысячи двести восемьдесят) рублей, 14 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Настоящее решение также может быть отменено вынесшим его судом с возобновлением рассмотрения дела по общим правилам судопроизводства по основаниям, предусмотренным ст. 294.1 КАС РФ (в случае поступления письменных возражений или новых доказательств, заявления лица, не привлеченного к участию в деле, если разрешен вопрос о его правах).

Председательствующий А.Ч. Абдулгамидова

Мотивированное решение изготовлено 18.09.2025 г.