Дело № 2а-146/2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Осташковский межрайонный суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Кокаревой Н.А.,

при ведении протокола помощником судьи Галаховой Ю.С.,

рассмотрев в судебном заседании в г.Осташкове

30 января 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд и взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Тверской области (далее - Межрайонная ИФНС России №6 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд и взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество с физических лиц в общей сумме 2483,08 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц.

На основании налогового уведомления от 04.09.2016 года №64508884 административному ответчику был начислен земельный налог с физических лиц в сумме 190 рублей за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 709 кв.м., по адресу: <адрес> (дата регистрации права 15.12.2005 года).

Также административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 342 за объект: квартиру, с кадастровым номером №, площадью 77,3 кв.м., по адресу: <адрес>. (Дата регистрации права 16.11.2005 года).

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 30.09.2016 года согласно сведениям ПК АИС Налог-3 и считается полученным на 6 день с момента отправки (ст.52 НК РФ).

Поскольку земельный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц не были уплачены, ФИО1 было направлено требование от 22.12.2016 года №4124 на уплату налогов в общей сумме 535,55 рублей по сроку уплаты 01.12.2016 года. Требование направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и получено 30.12.2016 года согласно сведениям ПК АИС Налог-3.

Административному ответчику по состоянию на 22.12.2016 года начислены пени по земельному налогу с физических лиц – 1,27 рублей за период с 02.12.2016 года по 21.12.2016 года (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты); по налогу на имущество физических лиц – 2,28 рублей за период с 02.12.2016 года по 21.12.2016 года. До настоящего времени требование административном ответчиком не исполнено.

Также, Межрайонной ИНФС №6 по Тверской области на основании налогового уведомления от 21.09.2017 года №55884159 административному ответчику был начислен земельный налог с физических лиц в сумме 333 рублей за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 709 кв.м., по адресу: <адрес> (дата регистрации права 15.12.2005 года).

Также административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 437 за объект: квартиру, с кадастровым номером №, площадью 77,3 кв.м., по адресу: <адрес>. (Дата регистрации права 16.11.2005 года).

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 30.09.2017 года согласно сведениям ПК АИС Налог-3 и считается полученным на 6 день с момента отправки (ст.52 НК РФ).

Поскольку земельный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц не были уплачены, ФИО1 было направлено требование от 13.02.2018 года №6315 на уплату налогов в общей сумме 784,72 рублей по сроку уплаты 01.12.2017 года. Требование направлено в адрес налогоплательщика согласно списку заказных писем №965942 от 20.02.2018 года и считается полученным на шестой день с момента отправки.

Административному ответчику по состоянию на 13.02.2018 года начислены пени по земельному налогу с физических лиц – 6,37 рублей за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты); по налогу на имущество физических лиц – 8,35 рублей за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года. До настоящего времени требование административном ответчиком не исполнено.

На основании налогового уведомления от 13.08.2018 года №49873936 административному ответчику был начислен земельный налог с физических лиц в сумме 333 рублей за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 709 кв.м., по адресу: <адрес> (дата регистрации права 15.12.2005 года).

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 30.08.2018 года согласно сведениям ПК АИС Налог-3 и считается полученным на 6 день с момента отправки (ст.52 НК РФ).

Поскольку земельный налог с физических лиц не был уплачен, ФИО1 было направлено требование от 05.07.2019 года №18920 на уплату налогов в общей сумме 351,24 рублей по сроку уплаты 03.12.2018 года. Требование направлено в адрес налогоплательщика согласно списку заказных писем №233853 от 09.08.2019 года и считается полученным на шестой день с момента отправки.

Административному ответчику по состоянию на 05.07.2019 года начислены пени по земельному налогу с физических лиц – 18,24 рублей за период с 04.12.2018 года по 04.07.2019 года (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты). До настоящего времени требование административном ответчиком не исполнено.

При этом, в связи с неисполнением обязанности в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, земельного налога, налога на имущество физических лиц исчисленного в соответствии с налоговыми уведомлениями от 04.09.2016 года №64508884, от 21.09.2017 №55884159, от 13.08.2018 №49873936 административному ответчику по состоянию на 11.07.2019 года начислены пени по налогу на имущество физических лиц -46,38 рублей за период с 02.12.2016 года по 10.07.2019 года (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты); по земельному налогу в сумме 60,13 рублей за период с 02.12.2017 года по 10.07.2019 года.

Требование №29360 от 11.07.2019 года об уплате пени в общей сумме 106,51 рублей в срок до 06.11.2019 года, согласно списку №233853 от 09.08.2019 в силу п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено.

Также, на основании налогового уведомления от 25.07.2019 года №47528054 административному ответчику был начислен земельный налог с физических лиц в сумме 167 рублей за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 709 кв.м., по адресу: <адрес> (дата регистрации права 15.12.2005 года).

Также административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 529 рублей за объект: квартиру, с кадастровым номером №, площадью 77,3 кв.м., по адресу: <адрес>. (Дата регистрации права 16.11.2005 года).

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 30.07.2019 года согласно сведениям ПК АИС Налог-3 и считается полученным на 6 день с момента отправки (ст.52 НК РФ).

Поскольку земельный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц не были уплачены, ФИО1 было направлено требование от 03.02.2020 года №5940 на уплату налогов в общей сумме 705,06 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 года.

Административному ответчику по состоянию на 03.02.2020 года начислены пени по земельному налогу с физических лиц – 2,17 рублей за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года (на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты); по налогу на имущество физических лиц – 6,89 рублей за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года. До настоящего времени требование административном ответчиком не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Тверской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены в установленном законом порядке.

Административный ответчик Казак А,В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в установленный законом срок, судебная корреспонденция, направленная по адресу, указанному в иске, вернулась с отметкой почты «истек срок хранения».

Суд с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.123 Конституции Российской Федерации гражданское судопроизводство осуществляется на основе равенства и состязательности сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Гражданским кодексом Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая недвижимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 1 статьи 131).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения налогом на имущество признаются наряду с другим недвижимым имуществом жилые дома (подпункт 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения налога на имущество признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является недвижимым имущество, отвечающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в исковой период являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, площадью 77,3 кв.м., по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 709 кв.м., по адресу: <адрес>.

В период 2015,2016,2017,2018 г.г. ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц.

Межрайонной ИФНС №6 по Тверской области в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №64508884 от 04.09.2016 года об уплате земельного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 532 рублей, по сроку уплаты 01.12.2016 года.

В установленный законом срок налог не был уплачен, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ выставлено требование№4124 от 22.12.2016 года на уплату налогов в размере 535,55 рублей и пени, начисленной по земельному налогу с физических лиц за период со 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 1,27 рублей ; по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 года по 21.12.2016 года в размере 2,28 рублей со сроком уплаты до 07.02.2017.

Межрайонной ИФНС №6 по Тверской области в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №55884159 от 21.09.2047 года об уплате земельного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 770 рублей по сроку уплаты 01.12.2017 года.

В установленный законом срок налог не был уплачен, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ выставлено требование№6315 от 13.02.2018 года на уплатуналогов в размере 770 рублей и пени, начисленной по земельному налогу за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года в размере 6,37 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года в размере 8,35 рублейсо сроком уплаты до 10.04.2018 года.

Межрайонной ИФНС №6 по Тверской области в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №49873936 от 13.08.2018 года об уплате земельного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 333 рубля по сроку уплаты 03.12.2018 года.

В установленный законом срок налог не был уплачен, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ выставлено требование№18920от 05.07.2019 года на уплату налогов в размере 333 рублей и пени, начисленной по земельному налогу за период с 04.12.2018 года по 04.07.2019 года в размере 18,24 рублей, со сроком уплаты до 01.11.2019 года.

В установленный законом срок налог не был уплачен, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ выставлено требование№29360от 11.07.2019 года на уплату пени в размере 106,51 рублей, начисленной по земельному налогу за период с 02.12.2017 года по 10.07.2019 года в размере 60,13 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 года по 10.07.2019 года в размере 46,38 рублей со сроком уплаты до 06.11.2019 года.

Межрайонной ИФНС №6 по Тверской области в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №47528054 от 25.07.2019 года об уплате земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 167рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 529 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 года.

В установленный законом срок налог не был уплачен, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ выставлено требование№5940 от 03.02.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц в сумме 696 рублей и пени, начисленной по налогу на имущество физических лиц 6,89рублей за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года и земельному налогу за период со 03.12.2019 года по 02.02.2020 года в размере 2,17 рублей со сроком уплаты до 30 марта 2020года.

Требования налогового органа об уплате задолженности по уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу ФИО1 не исполнены.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Дата исполнения требования №4124 от 22.12.2016 года было установлено до 07.02.2017 года, исходя из этого, последним днем на обращение в суд по данному требованию являлось 07.08.2017 года.

Датой исполнения №6315от 13.02.2018 года было установлено до 10.04.2018 года, исходя из этого, последним днем на обращение в суд по данному требованию являлось 10.10.2018 года.

Датой исполнения требования №18920 от 05.07.2019 года было установлено до 01.11.2019 года, последним днем на обращение в суд по данному требованию являлось 01.05.2020 года.

Датой исполнения требования №29360 от 11.07.2019 года было установлено до 06.11.2019 года, последним днем на обращение в суд по данному требованию являлось 06.05.2020 года.

Датой исполнения требования №5940 от 03.02.2020 года было установлено до 30.03.2020 года, последним днем на обращение в суд по данному требованию являлось 30.09.2020 года.

В соответствии с ч.1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Из частей 1 и 2 ст.95 КАС РФ следует, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

Административное исковое заявление предъявлено в суд 26.12.2022 г., то есть по истечении шестимесячного срока на обращение в суд.

Приведенные истцом основания для восстановления пропущенного срока: объем работы Инспекции, сокращенные сроки обращения в суд не могут быть признаны уважительными, влекущими восстановление такого срока.

На основании изложенного административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд и взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.175-177, 219, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В восстановлении срока на обращение в суд и удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд и взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц, пени за период 2015, 2016, 2017, 2018 в сумме 2 483, 08 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 10 февраля 2023 года.

Судья Н.А.Кокарева